Закриття ФОП не завершується просто записом у реєстрі. Найскладніше попереду – правильно подати ліквідаційну звітність.
Одна помилка в термінах чи заповненні може призвести до штрафів навіть після офіційного припинення діяльності.
«Юридична компанія YANKIV» розповідає, що у 2025 році діють нові форми декларацій, оновлені строки, а обов’язок сплати військового збору поширено на всі групи підприємців, що важливо знати кожному.
Ліквідаційна звітність ФОП: що це та навіщо потрібна
Ліквідаційна звітність – це остання податкова декларація, яку ФОП подає після припинення діяльності. Вона охоплює всі доходи та зобов’язання за період до моменту закриття та є обов’язковою для всіх підприємців незалежно від групи та системи оподаткування.
У полі 8.1 «Особливі відмітки» декларації обов’язково ставиться позначка, що підкреслює – це остання ліквідаційна звітність. Ця відмітка є юридичним тригером, що сигналізує податковій про завершення підприємницької діяльності та запускає процедуру остаточного розрахунку з бюджетом.
Останнім звітним періодом вважається той, у якому контролюючий орган отримав інформацію про державну реєстрацію припинення діяльності. Порядок сплати податків за цей період залежить від групи:
- Для ФОП 1-ї та 2-ї груп єдиний податок та військовий збір є фіксованими авансовими внесками, тому вони сплачуються за весь місяць, в якому відбулося закриття, незалежно від дати припинення.
- Для ФОП 3-ї групи єдиний податок (5% або 3%) та військовий збір (1%) розраховуються як відсоток від доходу, отриманого до дати припинення. Якщо доходу в останньому місяці не було, ці платежі не сплачуються.
Строки подання ліквідаційної звітності у 2025 році
Терміни подання залежать від системи оподаткування та мають критично важливе значення.
ФОП 1-ї та 2-ї групи: Законодавча норма та практична рекомендація
Податковий кодекс визначає для цих груп річний звітний період. Отже, ліквідаційну декларацію необхідно подати протягом 60 календарних днів після закінчення року, в якому відбулося припинення діяльності. Наприклад, якщо ФОП припинив діяльність у липні 2025 року, він має законне право подати звіт до 1 березня 2026 року.
Попри тривалий офіційний термін, експерти та податківці радять не затягувати з поданням звітності. Це пов’язано з технічним нюансом: після того, як ДПС зніме підприємця з обліку, електронні сервіси (зокрема, Електронний кабінет) можуть перестати приймати звітність. Щоб уникнути необхідності подавати декларацію в паперовому вигляді, доцільно зробити це невдовзі після державної реєстрації припинення.
ФОП 3-ї групи
Подають квартальну декларацію за той квартал, у якому відбулося припинення. Звітність має бути подана протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
ФОП на загальній системі
Ліквідаційна декларація про майновий стан і доходи подається протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця, в якому була припинена підприємницька діяльність.
| Група оподаткування | Граничний строк подання ліквідаційної декларації |
| ФОП 1-ї та 2-ї групи | Протягом 60 к.д. після закінчення року припинення |
| ФОП 3-ї групи | Протягом 40 к.д. після закінчення кварталу припинення |
| ФОП на загальній системі | Протягом 20 к.д. після закінчення місяця припинення |
Нові форми декларацій 2025 року
З 20 лютого 2025 року набрали чинності нові форми декларацій, затверджені Наказом Мінфіну від 31.01.2025 №57. Вони вже доступні в Електронному кабінеті ДПС. Головна причина їх оновлення – інтеграція розділів для розрахунку військового збору та мінімального податкового зобов’язання (МПЗ).
- Для ФОП 1-2 групи – форма F0103407 (річна).
- Для ФОП 3 групи – форма F0103309 (квартальна).
- Для ФОП на загальній системі – подається Декларація про майновий стан і доходи.
Військовий збір у 2025 році
З 1 січня 2025 року всі групи ФОП сплачують військовий збір, хоча законодавством передбачені винятки для певних категорій платників (наприклад, мобілізованих осіб).
ФОП 1-ї та 2-ї груп: Сплачують фіксовану суму – 800 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати у 8000 грн) незалежно від наявності доходу.
ФОП 3-ї групи: Сплачують 1% від отриманого доходу. Якщо доходу не було, збір не сплачується.
ФОП на загальній системі: Сплачують 5% від чистого доходу (різниця між доходами та витратами).
Обов’язкові додатки до ліквідаційної звітності
Разом з основною декларацією подаються відповідні додатки:
- Додаток 1 (ЄСВ): Обов’язковий для всіх ФОП, крім звільнених від сплати (пенсіонери, особи з інвалідністю). У полі 6 додатку вказується дата державної реєстрації припинення.
- Додаток 2 (МПЗ): Подається ФОП 2-3 груп та на загальній системі, які використовували земельні ділянки сільськогосподарського призначення.
- Додаток Ф2: Обов’язковий для ФОП на загальній системі. У ньому розраховується чистий дохід, з якого сплачуються ПДФО та військовий збір.
Практичні кроки перед поданням звітності
Ліквідаційна звітність – це фінальний етап. Перед ним необхідно зібрати доказову базу для можливої податкової перевірки в майбутньому:
Закрити банківські рахунки: Отримайте виписки за весь період діяльності та довідки про закриття всіх підприємницьких рахунків.
Зняти з реєстрації РРО/ПРРО: Якщо використовували касовий апарат, його потрібно розпломбувати та зняти з обліку в ДПС.
Звільнити працівників: Провести повний розрахунок та звільнення згідно з трудовим законодавством.
Подати форму №20-ОПП: Повідомити податкову про закриття об’єктів оподаткування (офіс, магазин).
Способи подання ліквідаційної звітності
Законодавство надає кілька варіантів подання останньої декларації:
- Електронно: Найзручніший спосіб через Електронний кабінет платника, мобільний застосунок «Моя податкова» або портал ДІЯ. Вимагає наявності дійсного кваліфікованого електронного підпису.
- Особисто: Звернення до будь-якого центру обслуговування платників, незалежно від місця реєстрації ФОП.
- Поштою: Відправка з повідомленням про вручення та описом вкладення.
Наслідки порушення термінів: система штрафів
Несвоєчасне подання ліквідаційної декларації та несплата податків тягнуть за собою різні види фінансових санкцій, які важливо чітко розмежовувати.
1. Штраф за неподання/несвоєчасне подання декларації
Цей штраф є фіксованим і застосовується за сам факт порушення строків подання звітності, незалежно від системи оподаткування. Згідно з п. 120.1 ПКУ, він становить:
- 340 гривень за перше порушення.
- 1020 гривень за кожне повторне порушення протягом року.
2. Штрафи за несвоєчасну сплату податків та зборів
Тут відповідальність диференційована і залежить від виду платежу та групи ФОП.
Для ФОП 1-ї та 2-ї груп (за несплату авансових внесків):
- Єдиний податок: Штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку за відповідний місяць.
- Військовий збір: Штраф у розмірі 50% від фіксованої ставки військового збору (тобто 400 грн у 2025 році).
Для ФОП 3-ї групи та на загальній системі (за несплату узгодженого зобов’язання): Застосовуються штрафи згідно з п. 124.1 ПКУ:
- 5% від суми боргу при затримці сплати до 30 календарних днів включно.
- 10% від суми боргу при затримці сплати понад 30 календарних днів.
- При умисному порушенні або повторних затримках штрафи можуть зростати до 25% або 50% від суми боргу.
За несплату Єдиного соціального внеску (ЄСВ): Відповідальність регулюється окремим законом і є найсуворішою:
- Штраф 20% від суми боргу.
- Пеня 0,1% від суми боргу за кожен день прострочення.
Важливо! Припинення реєстрації ФОП не анулює зобов’язання, що виникли під час діяльності. Особливу увагу слід приділити зберіганню документів.
Хоча Податковий кодекс встановлює мінімальний термін у 1095 днів (3 роки), перебіг цих строків було зупинено на період дії карантину COVID-19 та воєнного стану. З 4 вересня 2025 року перебіг строків позовної давності відновлюється, однак «заморожений» період додається до загального терміну.
Це означає, що податкова служба має законне право перевіряти діяльність ФОП за значно давніші періоди. Тому найнадійнішою практикою є зберігання всіх первинних документів, книг обліку та банківських виписок щонайменше 5-7 років.
Висновки
Правильне подання ліквідаційної звітності – фінальний крок у комплексному процесі припинення діяльності ФОП, який вимагає особливої уваги до деталей.
Дотримання нових форм декларацій, актуальних термінів, правил заповнення та сплата всіх зобов’язань, включно з військовим збором, допоможе уникнути штрафів та забезпечить юридично чисте закриття бізнесу.
Часті запитання (FAQ)
Які строки подання ліквідаційної звітності для ФОП 3 групи у 2025 році?
ФОП 3 групи подає квартальну декларацію протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу, в якому було припинено діяльність.
А для ФОП на загальній системі?
Декларація подається протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, в якому відбулося припинення.
Які штрафи за несвоєчасне подання ліквідаційної звітності?
340 гривень для всіх ФОП за перше порушення та 1020 гривень за повторне протягом року. Це штраф саме за неподання звіту, він не скасовує штрафів за несплату податків.
Чи потрібно ФОП 1-ї групи без доходу сплачувати військовий збір?
Так, обов’язково. Для ФОП 1-ї та 2-ї груп військовий збір є фіксованим платежем (800 грн/міс у 2025 році) і не залежить від отримання доходу.
Які нові форми декларацій діють у 2025 році?
З 20 лютого 2025 року: F0103407 для ФОП 1-2 групи, F0103309 для ФОП 3 групи та Декларація про майновий стан і доходи для загальної системи.