Оподаткування компенсації за втрачений або пошкоджений товар для ФОПів на ЄП в 2026 році: роз'яснення від ДПСУ

1. Базові принципи: що каже ПКУ про дохід єдинника?
2. Компенсація за втрачений чи пошкоджений товар: що з єдиним податком?
3. Чи оподатковується єдиним податком компенсація за рішенням суду?
4. Чи сплачувати єдиний податок при компенсації судових витрат?
5. Практичні рекомендації для підприємців
6. До почитати додатково про оподаткування компенсацій у ФОПа?

Ракетні обстріли і порушення договорів з боку контрагентів, складні переговори із страховими компаніями та захист власних інтересів в суді давно стали буденністю багатьох ФОПів. Проте, коли підприємцю нарешті вдається вибороти відшкодування або компенсацію, на нього чекає новий виклик – оподаткування цього доходу.

Проблема у тому, що ПКУ містить дуже тонку межу між тим, що є доходом ФОПа від бізнесу, який підлягає оподаткуванню єдиним податком, і тим, що розглядається як оподаткований дохід звичайної фізособи з оподаткуванням ПДФО та ВЗ.

Базові принципи: що каже ПКУ про дохід єдинника?

Доходом ФОП – платника єдиного податку є все, що він отримав протягом звітного періоду в грошовій (готівковій чи безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі (пп. 1 п. 292.1 ПКУ). Але є чіткі винятки: пасивні доходи (відсотки, дивіденди, роялті), страхові виплати і відшкодування, бюджетні гранти, а також доходи від продажу власного рухомого чи нерухомого майна, яке використовувалося в господарській діяльності.

Окремо варто згадати п. 292.15 ПКУ. Він прямо каже, що при визначенні обсягу доходу, який дає право зареєструватися платником єдиного податку або залишитися на спрощеній системі в наступному періоді, не враховується дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні звітні періоди.

Далі розглянемо практичне застосування цих норм, на якому наполягає ДПСУ.

Компенсація за втрачений чи пошкоджений товар: що з єдиним податком?

Ситуація, на жаль, типова: вантаж їхав і не доїхав – через обстріл, аварію чи навіть крадіжку. ФОП отримує грошову компенсацію від перевізника або від страхової компанії. Як оподатковується така компенсація?

Якщо платить страхова компанія на підставі договору страхування – це страхове відшкодування. А страхові виплати і відшкодування прямо виключені з доходу платника єдиного податку (пп. 1 п. 292.1 ПКУ). Отже, до доходу єдинника така сума не потрапляє і єдиним податком не оподатковується.

Інша справа, коли гроші платить перевізник за претензією. Це вже не страхове відшкодування. ДПС переконана, що така компенсація включається до доходу ФОП-єдинника і підлягає оподаткуванню. Датою отримання доходу вважається день надходження коштів (готівкою чи на рахунок).

Висновок:

Підтверджують характер виплати – умови договору, претензія, акти та інші первинні документи. Саме вони дозволяють встановити, чи це «страховка», чи відшкодування матеріальної шкоди від контрагента.

ДПС дає зрозуміти, що джерело і підстава виплати мають значення більше, ніж сам факт отримання грошей.

Тому навіть якщо страхове відшкодування надійде на підприємницький рахунок ФОПа-«єдинника» 1-3 груп, воно вважатиметься доходом не ФОПа, а звичайної фізособи. Про це ми розповідали за посиланням.

Чи оподатковується єдиним податком компенсація за рішенням суду?

Судові процеси можуть тривати роками. Коли саме ФОП в решті решт отримає бажану компенсацію, на жаль, прогнозувати важко. Тому у підприємця виникає обґрунтоване побоювання: чи не перевищать ці кошти дозволений річний ліміт перебування на спрощеній системі оподаткування? На думку ДПС, ні.

Важливо!

Пункт 292.15 ПКУ прямо виключає суми компенсацій, отриманих за рішенням суду, з розрахунку обсягу доходу, який дає право зареєструватися платником єдиного податку або залишатися на ньому в наступному податковому (звітному) періоді.

Тобто навіть якщо компенсація велика, вона не стане проблемою. Але це стосується саме права перебувати на спрощеній системі оподаткування.

Щодо включення цих сум до бази оподаткування ЄП позиція податківців не завжди однозначна. Проте, у більшості роз’яснень (зокрема, щодо компенсаційних виплат і інфляційних втрат) ДПС визнає, що такі суми не включаються до доходу ФОП-єдинника (ІПК ДПС від 17.06.2025 №3338/ІПК/99-00-24-03-03). Причому без згадки про автоматичне визначення таких виплат як додаткове благо. Ймовірно такий підхід викликаний тим, що відшкодування судом збитків не повинно оподатковуватися ПДФО/ВЗ (пп. «а» пп. 164.2.14 ПКУ).

Чи сплачувати єдиний податок при компенсації судових витрат?

Окремо стоїть питання грошової компенсації судових витрат (у тому числі судового збору), яку суд присудив ФОПу.

Тут податківці чітко кажуть: такі суми до складу доходу платника єдиного податку першої–третьої груп не включаються.

Проте такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи як додаткове благо і оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Яка логіка податківців?

1. Відшкодування судових витрат не пов’язане з виробництвом/продажем товарів чи наданням послуг з метою отримання доходу – це не підприємницький дохід ФОП.
2. Оскільки це не дохід від господарської діяльності, воно вважається цивільним (громадянським) доходом фізичної особи.
3. Конкретно – додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ), з якого потрібно сплатити:
   • ПДФО – 18%;
   • військовий збір – 5%.

Податковий агент (той, хто виплачує компенсацію) зобов’язаний утримати ці податки і сплатити їх до бюджету.

Тобто єдиний податок  ФОП не платить, але ПДФО і військовий збір – так, через податкового агента як фізична особа.

Практичні рекомендації для підприємців

1. Завжди зберігайте документи, які підтверджують характер виплати: договір купівлі-продажу, договір страхування, поліс, претензію до перевізника, рішення суду, платіжні доручення тощо. Саме вони визначають податковий режим.
2. Назва платежу та договірні підстави грають вирішальну роль. У платіжному дорученні має бути чітко зазначено, чим є платіж (наприклад, «страхове відшкодування за договором №...»).
3. При транспортуванні товарів віддавайте перевагу страховим договорам. Якщо є ризик втрати чи пошкодження вантажу, страхуйте його через спеціалізовані компанії. Страхове відшкодування не оподатковується єдиним податком, тоді як компенсація збитків напряму від перевізника включається до доходу ФОП. Щоправда, будемо відвертими – витрати на страхування не безкоштовні.
4. Компенсацію за рішенням суду за попередні періоди не враховуйте при підрахунку ліміту для перебування на спрощеній системі. Якщо ви отримуєте великі суми компенсацій за рішенням суду за минулі періоди, пам'ятайте, що вони не позбавляють вас права перебувати на спрощеній системі оподаткування.
5. Відшкодування судових витрат – поза єдиним податком, але всередині загального оподатковуваного доходу фізичної особи. Враховуйте це під час планування судових позовів та розрахунку процесуальних витрат.

До почитати додатково про оподаткування компенсацій у ФОПа?

• Оподаткування штрафів і неустойки ФОП на загальній системі у 2026 році: ставки та правила від ДПС
• Компенсація комунальних послуг у ФОПа ІІ групи: як уникнути ПДФО та ВЗ?
• Компенсація електроенергії при оренді нерухомості ФОПа