Зміна форми фіскального чека зумовила необхідність змінити ПЗ для РРО. 19 лютого 2025 року НБУ з ДПС підписали новий Протокол передачі даних від РРО, за яким виробники РРО зможуть доопрацювати своє програмне забезпечення та подати зразки РРО для отримання висновку від НБУ. Але ще потрібно включити оновлені версії програмного забезпечення РРО до Державного реєстру РРО, а потім оновити ПЗ у 250 тис. РРО, у всіх суб’єктів господарювання в Україні, у т.ч. у АЗС, яким заборонено застосовувати програмні РРО. Ми писали про це у новині.
Але часу на все це залишилося дуже мало. Чи встигнуть всі торговці перепрограмувати свої РРО до 1 березня – невідомо. Якщо РРО не буде перепрограмований, то з 1 березня його не можна буде застосовувати.
Як має виглядати новий фіскальний чек на товари та послуги
З 1 березня 2025 року фіскальні касові чеки за формою №ФКЧ-1 мають виглядати так, як у додатку 1 до Положення №13. Розглянемо у таблиці всі обов’язкові реквізити чека, яких тепер стало аж 35.
Таблиця
Обов’язкові реквізити фіскального касового чека на товари (послуги) за формою №ФКЧ-1
| Рядок | Назва рядка | Значення рядка – приклад та/або пояснення до заповнення |
| 1 | Найменування суб’єкта господарювання | ТОВ «ДЕЛЬТА» |
| 2 | Назва господарської одиниці | Магазин «ДЕЛЬТА-Буд» |
| 3 | Адреса господарської одиниці | м. Київ, вул. Полярна, 50 р-н Оболонський |
| 4 ПН | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | ПН 123456789123 |
| 5 ІД | Податковий номер / серія (за наявності) та номер паспорта | Серія (за наявності) та номер паспорта зазначаються для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відповідну відмітку в паспорті |
| 6* | Кількість товару (послуги) х Вартість одиниці виміру | 140 х 50,00 |
| 7* | Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД | Обов’язково для підакцизних товарів, для інших товарів не обов’язково |
| 8* | Цифрове значення штрихового коду товару | Зазначається у випадках, передбачених законодавством, а у разі непередбачення – за бажанням платника. Обов’язково для підакцизних товарів, для інших товарів не обов’язково |
| 9* | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої / унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку / серійний номер електронної марки акцизного податку | |
| 10* | Кількість тютюнових виробів в одиниці товару / об’єм алкогольного напою в одиниці товару та вага одиниці тютюнового виробу / міцність алкогольного напою | Кількість виробів та об’єм алкоголю зазначаються магазинами безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв. Вага одиниці тютюнового виробу азначається для сигарил, тютюну та тютюнових виробів, що реалізуються в наборі |
| 11* | Назва товару (послуги) / спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ | Короб картонний 7000,00 А |
| 12** | Ідентифікатор еквайра та торговця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати | 4751024 |
| 13** | Ідентифікатор платіжного пристрою | Е8541256 |
| 14** | Сума комісійної винагороди еквайра (у разі наявності) | 0,00 |
| 15** | Вид операції | Зазначається: операція з приймання коштів з рахунку покупця, наприклад: «Оплата», «Продаж» тощо або операція з видачі коштів на рахунок покупця, наприклад: «Повернення», «Видача» тощо |
| 16** ЕПЗ | Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) | Зазначаються у форматі, що дозволений правилами безпеки емітента або платіжної системи (для електронних платіжних засобів, що використовуються для здійснення операцій у платіжній системі) ЕПЗ 5168*******1148 |
| 17** ПЛАТІЖНА СИСТЕМА КОД АВТ. | Код авторизації | Код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію у платіжній системі, крім випадків, коли правила розрахунків платіжної системи передбачають складання розрахункових документів із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток) без виконання процедур авторизації ПЛАТІЖНА СИСТЕМА MasterCard КОД АВТ. 4С7890 |
| 18 | Форма оплати, сума коштів, валюта операції | Форма оплати – «ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ», сума коштів за цією формою оплати та валюта операції. Готівка – це банкноти і монети, безготівкова форма – це платіжні картки і всі інші форми грошової оплати, за якими не використовуються банкноти і монети. Інше – це можуть бути сертифікати, бонуси, жетони і все те, що не є грошовою одиницею. Рядок 18 фіскального чека повторюється відповідно до кількості різних форм оплати. Для форми оплати «ГОТІВКА» рядок 18 можна не друкувати. Його наявність у разі готівкової форми оплати не є помилкою БЕЗГОТІВКОВА |
| 19 | Засоби оплати | Зазначаються засоби оплати (вид платіжного інструменту – наприклад, «платіжна картка», талон, жетон тощо). Рядок 19 фіскального чека повторюється для кожної форми оплати відповідно до кількості використаних засобів оплати Платіжна картка |
| 20 СУМА | Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком | Рядки 20, 21 фіскального чека повторюються відповідно до кількості податкових груп за різними ставками ПДВ та акцизного податку. Дозволяється не друкувати рядки за податковими групами, якщо сума ПДВ або акцизного податку дорівнює нулю |
| 21 ПДВ | Літерне позначення ставки ПДВ, ставка ПДВ у відсотках, сума ПДВ | |
| 22 | Акцизний податок, літерне позначення, ставка акцизного податку, сума акцизного податку | |
| 23 | Округлення | |
| 24 | До сплати | 7000,00 |
| 25 | Решта | 0,00 |
| 26 ЧЕК № | Фіскальний номер фіскального чека / фіскальний номер електронного фіскального чека | ЧЕК №123456 |
| 27 | Поточна дата та час проведення розрахунку | 22.02.2025 14:07:52 |
| 28 РПД | Реквізити паспортного документа серія (за наявності) та номер країна видачі | Зазначаються магазинами безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв |
| 29 | QR-код | Містить пошуковий запит до СОД РРО |
| 30 | Код автентифікації повідомлення (МАС) (для РРО) | |
| 31 | Позначка щодо режиму роботи (офлайн / онлайн) (для програмних РРО) | online : true |
| 32 | Контрольне число, сформоване в режимі офлайн (для програмних РРО) | Контрольне число формується за допомогою одностороннього алгоритму хешування даних. В один період часу для всіх ПРРО застосовується одна хеш-функція, визначена центральним органом ДПС, інформація про яку оприлюднюється в Електронному кабінеті |
| 33 ЗН | Заводський номер реєстратора розрахункових операцій | Заводський номер для програмних реєстраторів розрахункових операцій не зазначається ЗН MS12345678 |
| 34 ФН / ФН ПРРО | Фіскальний номер РРО / фіскальний номер ПРРО | ФН 3000111222 |
| 35 ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК | Найменування або графічне зображення виробника | СТАТЕКС |
Примітки:
*) Рядки 6 – 11 цього фіскального чека повторюються відповідно до кількості різних назв товарів (послуг), які оплачені за одним касовим чеком. Якщо кількість придбаного товару (обсяг отриманої послуги) дорівнює одиниці виміру, то відомості про товар (послугу) можна друкувати в одному рядку. Якщо РРО/ПРРО працює з цінами (тарифами), що включають ПДВ, то в касовому чеку друкується вартість кожного товару (послуги) з урахуванням ПДВ, інакше – вартість без урахування ПДВ.
**) Рядки 12 – 17 цього фіскального чека заповнюються у разі застосування при проведенні розрахунків з використанням електронного платіжного засобу (платіжної картки) платіжного термінала, з’єднаного або поєднаного з РРО/ПРРО. Якщо платіжний термінал не поєднаний або не з’єднаний з РРО/ПРРО, ці рядки не заповнюються. Для торговців не встановлено обов’язку з’єднувати чи поєднувати платіжний термінал з РРО/ПРРО. Рядки 16, 17 цього фіскального чека повторюються відповідно до кількості електронних платіжних засобів, з використанням яких здійснюється оплата.
Наслідки недотримання нової форми чека з 1 березня
Якщо з 1 березня 2025 року суб’єкти господарювання видаватимуть покупцям чеки за старою формою, вони не міститимуть нові обов’язкові реквізити. Згідно з п. 3 розд. І Положення №13 у разі відсутності в документі хоча б одного з обов’язкових реквізитів, а також недотримання сфери його призначення такий документ не прийматиметься як розрахунковий, і це розцінюється як невидача чека.
У загальному випадку за невидачу чека застосовується штраф за пп. 1 ст. 17 Закону про РРО:
- 100% суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки при організації та проведенні азартних ігор, – за порушення, вчинене вперше;
- 150% суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг) та/або розрахунки при організації та проведенні азартних ігор з порушеннями, – за кожне наступне порушення.
Але зараз діє перехідний період і менший розмір штрафу!
Відповідно до п. 15 розділу ІІ Закону про РРО у період з 1 серпня 2023 року по 31 липня 2025 року, але не пізніше ніж до дати припинення або скасування воєнного стану до ФОПів, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ, що здійснюють діяльність з продажу товарів (крім підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) або надають послуги, фінансова відповідальність за невидачу (у паперовій та/або електронній формі) розрахункового документа, застосовується у таких розмірах:
- 25% вартості проданих з порушенням, встановленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
- 50% вартості проданих з порушенням, встановленим цим пунктом, товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.
Недолік чи відсутність обовязкового реквізиту?
Звертаємо увагу, що у п. 3 розд. І Положення №13 йдеться саме про відсутність в чеку хоча б одного з обов’язкових реквізитів. На практиці трапляються ситуації, коли в реквізитах чека є недоліки, а сам реквізит присутній.
Один із таких випадків ми розглядали у цій новині. В адресі магазину бракувало однієї букви у номері будинку, при цьому ця помилка не заважала знайти цей магазин у населеному пункті. Податківці розцінили це як відсутність обов’язкового реквізиту, але чи дійсно це так? У разі помилок у реквізитах є широке поле для оціночної відповіді на запитання, чи є ці реквізити в чеках, чи їх немає.
Тому важливою стає судова практика. Зокрема, ВСУ у постанові від 02.02.2023 у справі №500/6845/21 говорить про те, що слід розрізняти недолік реквізиту у розрахунковому документі від відсутності відповідного реквізиту взагалі. Колегія суддів вважає, що штрафувати (100 – 150% чи 25 – 50%) необхідно саме за ті порушення, які пов’язані з відсутністю реквізитів.
Відповідно до рішення Запорізького окружного адміністративного суду від 04.07.2024 (справа №280/3958/24): у цій справі СГ при поданні повідомлення за формою №20-ОПП припустився технічної помилки, вказавши неправильний номер будинку. Після реєстрації ПРРО помилка в адресі потрапила в усі чеки такого ПРРО, оскільки інформація для реєстрації використовувалась фіскальним сервером із зазначеного повідомлення. Суд визнав, що ця технічна помилка не є підставою для накладення штрафу за нереєстрацію РРО, оскільки вона не вплинула на фактичне здійснення розрахункових операцій та не мала на меті ухилення від оподаткування.
Зазначений висновок узгоджується з правовим підходом, наведеним у постанові Верховного Суду від 27.11.2023 року, викладеним у справі №420/11790/22 та від 16.05.2024 року у справі №520/4564/23. ВСУ зазначає: «Відсутність певного елементу змісту (незначний недолік) у такому розрахунковому документі, який, своєю чергою, у повному обсязі надає можливість не тільки відтворити, зрозуміти та ідентифікувати розрахункову операцію за місцем її проведення, не приховуючи її сутність, за допомогою реєстратора розрахункових операцій (тощо), але і підтвердити її виконання, не може бути правовою підставою для притягнення такого платника податків за п. 1 ст. 17 Закону №265/95-ВР, а саме як за невидачу такого розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції».