Адвокат Богдан Янків розповів про основну різницю між ФОПом та ТОВ.
Що таке ФОП
ФОП – фізична особа-підприємець. По суті, це звичайна людина, яка зареєструвалась як підприємець і веде бізнес від свого імені. Відкрити ФОП просто: подається заява через «Дію» або ЦНАП, реєстрація безкоштовна і займає один день.
ФОП може працювати на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок груп 1, 2 або 3) або на загальній системі. Більшість підприємців обирають спрощену – вона передбачає фіксовану ставку податку і мінімальну звітність.
Головна особливість ФОП: підприємець і фізична особа – це юридично одна і та ж людина. Це означає, що у разі боргів кредитори можуть звернути стягнення на особисте майно підприємця.
Що таке ТОВ
ТОВ – товариство з обмеженою відповідальністю. Це вже юридична особа, яка існує окремо від своїх засновників. Учасники ТОВ відповідають за зобов’язання товариства лише в межах своїх внесків до статутного капіталу – звідси і «обмежена відповідальність».
ТОВ може працювати на спрощеній системі (єдиний податок 3-ї групи) або на загальній системі (податок на прибуток підприємств).
На відміну від ФОП, ТОВ зобов’язане вести повноцінний бухгалтерський облік, складати фінансову звітність і в більшості випадків має складнішу внутрішню структуру управління.
Ключова відмінність у визначенні доходу
Ось де починається найважливіше – і те, про що багато підприємців дізнаються вже після реєстрації.
У ФОПа логіка проста: гроші надійшли на рахунок – виник дохід. Саме з цього моменту рахується сума, яку потрібно включити до декларації та сплатити податок. Акти, накладні, договори – все це бажано мати, але для визначення самого моменту оподаткування вирішальним є факт отримання коштів.
У ТОВ на загальній системі все інакше. Надходження грошей на рахунок – це ще не дохід у податковому розумінні. Дохід виникає тоді, коли підписано первинний документ: накладну на відвантаження товару або акт виконаних робіт чи послуг. Саме цей момент є точкою відліку для нарахування податку на прибуток.
Це означає, що ТОВ може відвантажити товар у грудні, підписати накладну – і вже в грудні відобразити дохід, навіть якщо гроші від покупця прийдуть лише в січні. І навпаки: отримавши передоплату, ТОВ ще не відображає дохід, поки не відбудеться фактичне постачання і не буде підписаний документ.
А як же правило першої події?
Тут часто виникає плутанина. Правило першої події – коли доходом або зобов’язанням вважається та подія, яка відбулася раніше: отримання оплати чи поставка товару/підписання акта – це правило для ПДВ, а не для податку на прибуток.
Тобто у ТОВ фактично існують дві паралельні системи обліку:
- Податок на прибуток і фінансовий облік: дохід визнається на дату підписання первинного документа.
- ПДВ: податкове зобов’язання виникає на дату першої події – оплати або поставки, залежно від того, що відбулося раніше.
Для ФОП на спрощеній системі такого розділення немає: один податок, одне правило, один момент – надходження коштів.
Висновок: основна різниця між ФОПом та ТОВ
ФОП – простіша і дешевша форма для старту. Мінімум звітності, зрозуміла логіка оподаткування, легка реєстрація. Але є обмеження по видах діяльності, лімітах доходу і відповідальності особистим майном.
ТОВ дає більше можливостей для масштабування, захищає особисті активи засновників і краще виглядає в очах великих контрагентів. Але вимагає серйознішого підходу до обліку: тут важливо розуміти різницю між моментом визнання доходу для різних податків і стежити за первинними документами.
Яка форма підходить саме вам – залежить від виду діяльності, планованого обороту і того, наскільки ви готові до повноцінного бухгалтерського обліку.
