Коментар до ІПК ДПС від 16.06.2026 №3463/ІПК/99-00-07-03-01
Сьогодні український паливний ринок функціонує в умовах жорсткого та деталізованого регулювання. Прагнучи оптимізувати бізнес-процеси, власники АЗС часто шукають нові формати роботи – наприклад, поєднання роздрібного продажу одного виду пального з оптовими поставками іншого на одному майданчику. Це робиться для того, щоб сплачувати меншу суму авансового внеску з податку на прибуток.
Проте податківцям не завжди подобається така оптимізація. Так, в коментованій ІПК ДПС оголосила порушенням ідею продажу пального оптовим покупцям через паливороздавальні колонки на АЗС.
Про що підприємство запитало ДПС?
Судячи із запиту, підприємство, яке має ліцензії і на опт, і на роздріб, вважало, що якщо є оптовий клієнт на велику партію бензину чи дизпалива, то це пальне можна відпустити на АЗС через зареєстрований РРО та паливороздавальну колонку.
Тому підприємство поцікавилося у податківців:
- чи потрібно при такій оптовій торгівлі застосовувати РРО?
- якщо так, то як цю операцію відобразити у фіскальному чеку, які обов'язкові реквізити?
Податківці були категоричні:
- реалізація або відпуск пального з місця роздрібної торгівлі пальним через паливороздавальну колонку, газороздавальну колонку та/або оливороздавальну колонку є роздрібною торгівлею пальним;
- оптова торгівля пальним через такі колонки не може здійснюватися.
Чому оптова торгівля пальним через колонку АЗС заборонена?
Логіка контролюючого органу базується на чіткому розмежуванні видів торгівлі пальним, які встановив Закон №3817:
- роздрібна торгівля пальним – це діяльність із реалізації або відпуску пального з місць роздрібної торгівлі виключно через паливо-, газо- чи оливороздавальні колонки (п. 77 ч. 1 ст. 1 Закону №3817).
- оптова торгівля пальним – це реалізація пального суб’єктам господарювання для подальшого перепродажу або виробничого споживання, зокрема з транспортних засобів чи резервуарів (п. 63 ч. 1 ст. 1 Закону №3817).
Зверніть увагу, що, виходячи із визначень, Закон №3817 не обмежує способи відвантаження пального оптовому покупцю: продаж з транспортних засобів або резервуарів є лише прикладами таких способів. Обмеження встановлене лише для роздрібної торгівлі – ось там тільки через роздавальні колонки. Однак, податківці зробили зворотний висновок – якщо через роздавальні колонки, то це тільки роздрібна торгівля. Відповідно, таку торгівлю треба проводити через РРО.
На завершення ДПС пригрозила, що «здійснення Товариством господарської діяльності у спосіб, описаний у звернені, буде суперечити чинному законодавству України». Без сумніву, саме з такою позицією потім податківці прийдуть на фактичну або документальну перевірку. Тому:
- або не продавайте оптовим покупцям пальне через роздавальні колонки,
- або не чекайте перевірки, а оскаржуйте цю ІПК в суді (це стосується того Товариства, яке цю ІПК отримало).
Чи треба і як саме платити авансові внески з податку на прибуток?
У підприємства є кілька АЗС, де здійснюється роздрібна торгівля паливом різних видів (дизель, бензин та скраплений газ). Але на одній із них буде здійснюватися лише роздрібна торгівлю скрапленим газом, а також оптова торгівля бензином та дизелем. Чи можна щодо цієї АЗС застосовувати при сплаті авансового внеску з податку на прибуток підприємства розмір у 30 тисяч гривень згідно п. б пп. 141.14.2 ПКУ?
Нагадаємо, що роздрібні продавці пального зобов'язані щомісяця сплачувати фіксовані авансові внески з податку на прибуток за кожне місце торгівлі (п. 137.12 ПКУ).
У нашій ситуації підприємство хоче зменшити авансовий внесок за однією зі своїх АЗС. Там раніше продавалися у роздріб бензин, дизель та газ (відповідно, сплачувався стандартний внесок у 60 тисяч гривень). Роздрібний продаж бензину та дизелю планували перевести у опт.
Але, як ми вже розповіли вище, податківцям ця ідея не сподобалася, з роздавальних колонок бензин і дизель влни відпускати оптовим покупцям заборонили.
Тим не менш, припустимо, що в роздріб через колонку буде відпускатися лише скраплений газ. Чи можна платити за таку АЗС авансовий внесок 30 000 грн?
На думку ДПС, ключовим маркером для обов'язку сплати авансових внесків є наявність діючої ліцензії на роздрібну торгівлю пальним, інформація про яку внесена до Єдиного реєстру станом на перше число звітного місяця.
Якщо на цій АЗС у роздріб реалізовуватиметься лише скраплений газ, в такому випадку можна платити лише 30 000 грн.
Увага!
Пподаткова робить важливе застереження:
- якщо на АЗС реалізується в роздріб кілька видів пального, а частка газу перевищила половину загального обсягу реалізації пального, сплачувати доведеться 45 000 грн;
- якщо ж частка роздрібного продажу скрапленого газу менша за половину – діє базова ставка 60 000 грн.
Де почитати більше про торгівлю пальним в Україні?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
