Усиление давления
В 2013 году в налоговой сфере не произошло революционных изменений. Пока бизнес продолжает свыкаться с Налоговым кодексом (НК), фискальное ведомство направляет максимум усилий на увеличение налоговых поступлений в госбюджет. "Третий год жизни с НК подтверждает то, что декларируемая реформа в сфере налогообложения ограничилась кодификацией разрозненных норм налогового законодательства в едином акте, - обобщает Андрей Стельмащук. - Налоговая система не поменялась ни по содержанию, ни по подходам к применению законодательства госрегулятором". По его мнению, политика в этой сфере приобрела сугубо фискальный характер, а другие функции системы налогообложения, такие как гармонизация деятельности субъектов хозяйствования и т.п., похоже, профильным министерством рассматриваются как второстепенные.
По мнению опрошенных экспертов, фискальное давление на бизнес продолжает усиливаться. Старший партнер адвокатской компании Ростислав Кравец говорит о продолжении расширения базы налогообложения, увеличении коррупции при возмещении НДС, а также непредсказуемой налоговой политике, затрудняющей развитие бизнеса. "То, что подобная практика себя исчерпала, подтверждает дефицит бюджета, отсутствие средств в Госказначействе, задержки выплат зарплат, стипендий, соцпомощи и неисполнение решений как украинских, так и международных судов о взыскании средств с государства", - сетует он.
Подтверждением усиления давления на бизнес, по мнению юриста Ирины Кальницкой, являются многочисленные безосновательные внеплановые налоговые проверки субъектов хозяйствования. "Налоговые инспекторы, не утруждаясь юридическим обоснованием правовой позиции, в актах проверки часто перекручивали факты, ссылались на ненадлежащие доказательства и игнорировали пояснения плательщиков налогов", - уточняет она. - В то же время, можно отметить позитивную судебную практику обжалования неправомерных налоговых уведомлений-решений. В большинстве случаев их отменяли суды апелляционной и кассационной инстанций". Также позитивные с точки зрения налогоплательщиков изменения в 2013 году затронули технические аспекты уплаты налогов и сборов - были введены дистанционные сервисы, упрощены некоторые процедуры и т.п.
Удар по офшорам
Среди наиболее повлиявших на бизнес нововведений 2013 года большинство опрошенных экспертов назвали вступление в силу закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования", направленного на ограничение вывода в офшоры доходов украинских предприятий. Адвокат, руководитель практики налогового права Андрей Фомичев считает, что введение института трансфертного ценообразования (ТЦ) можно поставить на вторую ступень по значению и последствиям после принятия Налогового кодекса Украины в целом. Но стремительное вступление в силу данного нововведения с 1 сентября 2013 года (вопреки нормам НК) заставило крупный бизнес в экстренном порядке посредине финансового года проводить мероприятия, направленные на приспособление к новым правилам. "Компании были вынуждены пересматривать бизнес-модели, структуру договорных отношений в бизнес-группе, а также цены по сделкам внутри группы, - уточняет Ирина Кальницкая. - У компаний с большими оборотами появилась необходимость провести анализ всех осуществляемых операций, с целью выявления контролируемых, определить наиболее приемлемый метод ценообразования и начать подготовку необходимой документации".
"Для налоговиков правила ТЦ дают новый механизм контроля над обычными ценами, который будет использоваться для выявления вымывания средств из украинской экономики, - отмечает Андрей Сидоренко. - Полагаю, что со временем поступления от проверок по ТЦ будут сопоставимы с объемами сбора налога на прибыль предприятий". Однако в полной мере оценить выгоды нововведения для государства, по мнению экспертов, можно будет уже после подачи налогоплательщиками соответствующих отчетов после 1 мая 2014 года.
Льготы для IT
Следующим налоговым новшеством, которое отметили опрошенные ЛІГАБізнесІнформ эксперты, являются льготы для компаний, работающих в сфере IT. "Субъектам индустрии программной продукции (СИПП) ставку налога на прибыль предприятий уменьшили до 5%, а поставку программной продукции освободили от НДС, - напоминает Андрей Фомичев из АО Юскутум. - Однако, по мнению многих специалистов из IT-сферы, этих изменений недостаточно для развития отечественной IT-индустрии. Ведь единый соцвзнос (ЕСВ) и налог на доходы физлиц (НДФЛ) остались без изменений". По мнению собеседника ЛІГАБізнесІнформ, о незаинтересованности "айтишников" в таких льготах свидетельствует то, что статус СИПП в Украине получило только 147 компаний из 2,5 тыс. работающих в отрасли.
Сюрприз для автолюбителей
Круги автомобилистов в 2013 году всколыхнуло введение спецпошлины и утилизационного сбора на импортные авто, что привело к их существенному подорожанию. "Экологический налог за утилизацию платят лица, которые ввозят транспортные средства в Украину, производят их для продажи на внутреннем рынке или приобретают у лиц, которые не платят данный сбор в соответствии с НК. В то же время, закон предусматривает особые условия для украинских автопроизводителей с полным циклом производства или компаний, которые берут на себя заботы по утилизации", - напоминает о сути нововведения Андрей Фомичев.
Фискальная концентрация
Кроме всего прочего, налогоплательщикам в 2013 году пришлось привыкать к новому названию фискального ведомства. Ведь на смену Государственной налоговой администрации пришло Министерство доходов и сборов, а главный налоговик страны получил министерский портфель. "Реорганизация налоговой и таможенной служб и образование Миндоходов позволило минимизировать документооборот, несколько упростило и сделало более удобной процедуру оплаты налогов и сдачи отчетности, а также уменьшило время на администрирование платежей и свело к минимуму другие формальности", - оценивает изменения Ирина Кальницкая.
Среди других заметных нововведений 2013 года опрошенные эксперты отметили введение налога на недвижимость и его перенос на 2014 год, а также передачу администрирования единого соцвзноса в Миндоходов.