Министерство финансов Украины 30 ноября на своем сайте опубликовало проект Закона о создании конкурентных условий в налогообложении и стимулировании экономической деятельности в Украине. Предлагается установить единую ставку на уровне 20% на ключевые налоги -НДС, НДФЛ, налог на прибыль, ЕСВ, а затем установить мораторий на внесение изменений в Налоговый кодекс. Правительство планирует внести данные проекты в Верховную Раду 2 декабря, - сообщает ЮРЛИГА.
Налоговая реформа является одним их ключевых условий выполнения Украиной обязательств по программе сотрудничества с Международным валютным фондом. На сегодня существуется два основных варианта налоговой реформы - от Министерства финансов и от депутатов. Проект, подготовленный парламентариями, предполагает резкое снижение налоговых ставок и упразднение ряда налогов.
|
Минфин (проект, размещенный на официальном сайте 30.11.2015) |
Комитет ВР по вопросам налоговой и таможенной политики (законопроект №3357) |
|
|
Налог на прибыль |
Базовая ставка - 20 % (действующая - 18 %) Объект налогообложения - финансовый результат до налогообложения по данным финансовой отчетности, скорректированный на налоговые разницы (т.е. сохраняется действующий порядок) Ежемесячные авансовые платежи. |
Базовая ставка - 15 % Объект налогообложения - распределенная прибыль в форме дивидендов и приравненных к ним платежей. Реинвестированная прибыль налогом не облагается. Отмена ежемесячных авансовых платежей |
|
НДС |
Базовая ставка - 20 %, экспорт - 0 % (действующие: 20%, 7%, 0 %) Отмена специального режима НДС для аграриев Обязательная регистрация плательщиков НДС - при годовом обороте свыше 2 млн. грн. (сейчас 1 млн. грн.) Система электронного администрирования НДС с депонированием средств на НДС-счетах - сохраняется |
Базовая ставка - 15 % Отмена специального режима НДС для аграриев (кроме животноводства) Система электронного администрирования НДС с депонированием средств на НДС-счетах - сохраняется (увеличивается "овердрафт" регистрационной суммы налоговых накладных) Запрет на аннулирование налогового кредита по формальным основаниям Автоматическое возмещение всех сумм НДС, подтвержденных в СЭА НДС, в порядке поступления заявок. Внедрение публичного реестра заявок. |
|
НДФЛ |
Базовая ставка - 20 % (действующие: 15%, 20 %) Налоговая социальная льгота (необлагаемый налогом минимум) в размере 1 МЗП* Военный сбор сохраняется на 2016 год. |
Базовая ставка - 10 % (5 % на дивиденды, которые выплачиваются плательщиками распределенной прибыли, 20 % - на дивиденды, выплачиваемые неплательщиками распределенной прибыли, на выигрыши, призы, подарки) Три варианта налогообложения предпринимателей в зависимости от годового дохода: 1) мелкая единоличная деятельность (до 250 МЗП) - фиксированный налог (10 % МЗП) 2) "смягченная" общая система (до 4000 МЗП ) - 10 % прибыли, упрощенный учет доходов и расходов по кассовому методу 3) стандартная общая система - 10 % прибыли, полноценный учет доходов и расходов |
|
ЕСВ |
Базовая ставка начислений - 20 % (действующие: 32,3 - 49,7 %, с 2016 г. - с учетом понижающего коэффициента 0,6) Максимальная величина базы начисления ЕСВ - 25 МЗП (действующий - 17 МЗП) Отмена ЕСВ в части удержаний из зарплаты (действующая - 3,6 %) |
Базовая ставка начислений - 20 % Отмена максимальной величины базы начисления ЕСВ Отмена ЕСВ в части удержаний из зарплаты |
|
Единый налог |
Только для предпринимателей с годовым доходом: Группа А - до 300 тыс. грн. (аналогично группе 1); Группа B -до 2 млн. грн. (объединение групп 2 и 3). Право применения упрощенной системы юрлицами отменяется. Группа C - для сельхозпроизводителей с годовым доходом до 2 млн. грн. (нынешняя группа 4, ограничен доход) Предпринимателями группы А и В будет запрещен ВЭД. База налогообложения: Для группы А - минзарплата (как для нынешних 1 и 2 групп) Для группы В - налогооблагаемый доход, который рассчитывается по прямому (доходы - расходы) или косвенному (доходы - вмененные расходы в размере 0,4-0,8 от суммы дохода) методу. Ставки: для группы А - до 20% МЗП. для группы В - 20% налогооблагаемого дохода. для группы С - такие же как и для существующей 4 группы ЕН. РРО: группы «А» - с 1 января 2019; группа «Б», платившие единый налог в 2015 году в составе 2-й группы в редакции НКУ, действовавшей до 1 января 2016 года, - с 1 января 2016 года, а для всех остальных плательщиков группы "Б" - с 1 июля 2016 года. |
Группы 1 и 2 - без изменений Группа 3: уменьшение годового дохода до 5 млн. грн. (сейчас 20 млн.) увеличение ставок - 2016 г: 3 % с НДС, 6 % без НДС - 2017 г.: 4 % с НДС, 8 % без НДС - 2018 г. 5 % с НДС, 10 % без НДС Группа 4 - сельхозпроизводители с годовым доходом до 100 млн.грн. и площадью земель до 3000 га. |
|
Транспортный налог |
Облагаются легковые автомобили класса "Люкс" (стоимостью свыше 1 млн. грн.) возрастом не старше 5 лет независимо от объема двигателя (сейчас - свыше 3000 куб.см.) Ставка - 25 тыс. грн./год. |
Облагаются легковые автомобили класса "Люкс" (стоимостью свыше 1 млн. грн.) возрастом не старше 5 лет независимо от объема двигателя (сейчас - свыше 3000 куб.см.) Ставка - 25 тыс. грн./год. |
|
Недвижимость |
До 3 % МЗП за 1 кв. м. жилой и нежилой недвижимости, устанавливается местными советами (действующая - до 2 %) Льготы для строения промышленности и сельского хозяйства отменяются. Дополнительно - 25 тыс.грн. для квартир и домов площадью 300 и 500 кв. м. соответственно. Льготы по площади квартир, домов и разных типов в размере 60, 120 и 180 кв. м. сохраняются. |
Без изменений по сравнению с действующей системой |
|
Акцизный налог |
Рост ставок по различным видам подакцизных товаров - от 25% до пятикратного увеличения |
Усовершенствования администрирования акцизного сбора, внедрение акцизной налоговой накладной |
|
Администрирование |
Упрощение процедур подачи налоговой отчетности Унификация подходов по применению срока, за который возможен пересмотр суммы налога. Налогоплательщики, действовавшие в соответствии с налоговыми консультациями, освобождаются от административной ответственности и от пени, но не от доначисления налога Доступ плательщиков к данным фискальных органов относительно состояния расчетов Сокращение основания для инициирования налоговых проверок Рассмотрение возражения к акту проверки фискальным органом более высокого уровня Одноуровневая процедура административного обжалования Рассмотрение жалоб плательщиков при существенных доначислениях Апелляционным советом по вопросам рассмотрения жалоб (в составе представителей Минфина, ГФС и Бизнес-омбудсмена) |
Разделение функций формирования (Минфин) и реализации (ГФС) государственной фискальной политики. ГФС лишается права издавать нормативные акты; Внедрение электронного кабинета плательщика налогов - онлайн-доступ к управлению лицевым счетом; Новая система апелляционного обжалования - второй уровень в Минфине Новая структура фискальных органов: ГНИ выполняют только сервисные функции без полномочий проведения проверок Ликвидация налоговой милиции (передача функций Службе финансовых расследований) Внедрение института налоговых консультантов
|