ДПС України в ІПК від 19.11.2025 №6187/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК розглянула таку ситуацію:
Платник податку планує виплатити дивіденди учасникам Товариства з коштів, які є нерозподіленим прибутком Товариства, за період, коли Товариство ще мало статус платника єдиного податку.
Запитання:
За якою ставкою податку на доходи фізичних осіб і військового збору має право Товариство оподатковувати дивіденди, виплачені за рахунок нерозподіленого прибутку за період, коли Товариство було платником єдиного податку, але на момент нарахування зазначеного доходу є платником податку на прибуток підприємств?
Відповідь:
Доходи фізичних осіб у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п. 170.5 ПКУ.
Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у пп. 165.1.18 ПКУ, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування (п.п. 170.5.1 ПКУ).
Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (пп. 170.5.2 ПКУ).
Для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) ставку податку встановлено у розмірі 5 відсотків (пп. 167.5.2 ПКУ).
Також вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ).
Ставка військового збору становить 5 відсотків об'єкта оподаткування (пп. 1.3 п. 16 1 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу).
Оскільки дивіденди остаточно оподатковуються податком на доходи фізичних осіб та військовим збором під час їх нарахування, то дохід у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентом – платником податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування), оподатковується ПДФО за ставкою 5 % та ВЗ за ставкою 5 %.
Від редакції. Нагадаємо, що для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток, ставку податку встановлено у половинному розмірі ставки, встановленої у п. 167.1 ПКУ, – 9 % (пп. 167.5.4 ПКУ). Саме тому і виникло запитання, на яке відповіли податківці.
Але попереджаємо, що ІПК має індивідуальний характер і може бути використана виключно підприємством, якому її надано.