Міжнародний обмін даними про доходи з онлайн-платформ не означає автоматичних штрафів: рішення Верховного Суду

1. Віртуальні доходи та реальні донарахування: історія одного податкового спору
2. Аргументи захисту: де докази і як податківці визначили суму доходу?
3. Аргументи ДПС: інформація з-за кордону є, які ще докази потрібні?
4. Позиція Верховного Суду: отримання міжнародної інформації не є достатньою підставою для визначення податків
5. Що повинна була зробити ДПС перед нарахуванням податків?
6. Приактичні рекомендації для громадян, які отримують доходи з закордонних онлайн-платформ
7. Де почитати більше про оподаткування іноземних доходів?
8. Де почитати більше про складнощі роботи моделлю OnlyFans?

Коментар до постанови Верховного Суду від 17.06.2026 у справі №240/22077/25

Останнім часом вітчизняний медіапростір рясніє новинами про те, що українські податківці почали активно відстежувати доходи, отримані платниками податків за кордоном.

Проте чи достатньо самого лише факту отримання інформації з-за кордону для того, щоб донарахувати платнику податків податки та штрафи?

Нещодавно Верховний Суд поставив важливу правову крапку у цій дискусії, розглянувши справу українки, якій ДПС нарахувала чималі суми податкових зобов'язань. Цей вердикт став справжнім прецедентом і сигналом для податкових органів: інформація від закордонних колег – це лише привід для запиту до платника податків, можливо, позапланової документальної перевірки, а не доказ порушення.

Важливо!

Інформація, отримана податківціями від закордонних колег – це лише привід для запиту до платника податків і, можливо, позапланової документальної перевірки, але не доказ порушення.

Віртуальні доходи та реальні донарахування: історія одного податкового спору

Слід зазначити, що в коментованій справі запити до платника податку і, як наслідок їх ігнорування, позапланова документальна перевірка, все ж таки, були.

Приводом до цього стала інформація, отримана від податкових органів Великої Британії. Згідно з цими даними, українка створювала контент на платформі OnlyFans та отримувала за це кошти від британської компанії протягом 2020–2022 років.

Але навіщо було проводити таку перевірку, не зрозуміло. Адже податківці просто взяли інформацію від британських колег, підрахували, що за три роки дівчина нібито отримала понад 2,26 млн гривень іноземного доходу. Оскільки декларації про майновий стан і доходи не подавалися, ДПС виписала ППР на загальну суму понад 460 тисяч гривень, включаючи:

• донарахування ПДФО;
• військовий збір;
• штрафні санкції за неподання декларацій, ненадання первинних документів та ігнорування письмових запитів податківців.

Суди першої та апеляційної інстанцій повністю підтримали податковий орган, визнавши дії ДПС правомірними, а отриману з Британії інформацію – цілком достатнім доказом.

Аргументи захисту: де докази і як податківці визначили суму доходу?

Громадянка не погодилася з позицією податківців та звернулася до Верховного Суду. Її захист побудував стратегію на кількох ключових запереченнях:

1. Порушення процедури повідомлення. Податківці надіслали наказ про перевірку на адресу проживання, яка не була її офіційною податковою адресою. Невручення наказу до початку перевірки, на думку скаржниці, робить її незаконною.
2. Маніпуляції з курсом валют. ДПС перерахувала іноземну валюту в гривню за курсом НБУ, встановленим на 31 грудня кожного звітного року, замість того, щоб брати курс на дату фактичного отримання кожної конкретної транзакції. Це призвело до штучного завищення податкових зобов'язань.
3. Відсутність первинних документів. Інформація від податківців з Великої Британії не супроводжувалася банківськими виписками чи доказами зарахування коштів безпосередньо на рахунки позивачки.
4. Проблема ідентифікації особи. У надісланих даних не було індивідуального податкового номера (РНОКПП) або банківських реквізитів особи – у відповідних графах стояла помітка «Data not held» (дані відсутні). Співпадіння імені та дати народження не є беззаперечним доказом ідентифікації.
5. Іноземний статус документів. Матеріали іноземного походження не пройшли процедуру легалізації чи апостилювання та не мали належного нотаріального перекладу українською мовою.

Аргументи ДПС: інформація з-за кордону є, які ще докази потрібні?

Податкова служба наполягала на своїй правоті. Головний аргумент ДПС полягав у тому, що оскільки інформація була отримана від компетентних органів Великої Британії в межах чинних міжнародних договорів, вона вже є офіційним джерелом податкової інформації.

Платниця податків проігнорувала письмові запити та не надала жодних спростувань чи власних первинних документів під час перевірки. Тому ДПС вважає отримані цифри абсолютно достовірними та достатніми для нарахування податків.

Позиція Верховного Суду: отримання міжнародної інформації не є достатньою підставою для визначення податків

Верховний Суд детально проаналізував матеріали справи. Припускається, що рішення Суду матиме фундаментальне значення для всіх українців, що отримують іноземні доходи від міжнародних цифрових платформ.

Інформація від закордонних податківців має юридичну силу

Суд підтвердив, що інформація, отримана в межах міжнародного обміну, за своєю правовою природою є податковою інформацією. Україна та Велика Британія пов'язані положеннями двосторонньої Конвенції про уникнення подвійного оподаткування та Конвенцією про взаємну адміністративну допомогу в податкових справах. Тож ДПС має повне право використовувати ці дані для податкового контролю.

Але самого факту надсилання інформації недостатньо для доведення суми отриманого доходу!

Це ключовий висновок Суду: сам по собі факт отримання міжнародної податкової інформації не є автоматичним підтвердженням отримання людиною оподатковуваного доходу і не є достатньою підставою для визначення податкових зобов'язань.

Верховний Суд наголосив: обов'язок сплатити податок виникає лише за умови фактичного отримання доходу. Податківці не можуть просто взяти загальну цифру з іноземної таблиці та перетворити її на штраф. Вони мають перевірити і довести факт отримання доходу, і визначити його суму на підставі первинних документів.

Що повинна була зробити ДПС перед нарахуванням податків?

Колегія суддів чітко окреслила коло питань, які податковий орган за подібних обставин зобов'язаний з'ясувати та довести належними доказами:

1. Факт отримання доходу та його характер. Потрібно з'ясувати зміст іноземних показників. Чи є зазначена сума фактично отриманим доходом автора контенту, чи це просто узагальнений показник активності чи обігу самого акаунту на платформі (який може включати комісії платформи, транзитні суми тощо).
2. Дату отримання коштів. Це критично важливо, оскільки ПКУ вимагає перераховувати валюту в гривню за курсом НБУ на момент фактичного отримання доходу, а не на кінець року.
3. Ідентифікацію особи. Податківці мають довести, що віртуальний аккаунт дійсно належить конкретній фізичній особі – громадянину України. ДПС має детально дослідити правила верифікації на платформі OnlyFans, щоб довести цей зв'язок.
4. Юридичну силу документів. Потрібно надати правову оцінку формі, легалізації та перекладу документів, отриманих з-за кордону.

Оскільки суди попередніх інстанцій підійшли до справи формально і не дослідили цих суттєвих деталей, Верховний Суд скасував рішення житомирських судів та направив справу на новий розгляд до суду першої інстанції.

Приактичні рекомендації для громадян, які отримують доходи з закордонних онлайн-платформ

• Міжнародний обмін даними працює. Сподіватися, що ваші доходи на іноземних платформах (OnlyFans, YouTube, Patreon, Upwork тощо) залишаться непоміченими – марна справа. Податкова бачить ці фінанси.
• Не ігноруйте запити податкової. Відмова надавати документи під час перевірки часто грає проти платника. Те, що ви не проживаєте за місцем реєстрації, теж не допоможе – якщо так, то ви повинні отримувати пошту за такою адресою (або мати людину, яка її отримуватиме і передаватиме вам). Отримавши запит, краще надати обґрунтовані пояснення та копії документів (наприклад, банківські виписки, які підтверджують точні дати та суми зарахувань).
• Захищайте свої права. Якщо ДПС нарахувала вам податки «за курсом долара на кінець року», не аналізуючи дати і суми фактично отриманого доходу – у вас є великі шанси захистити себе у суді, спираючись на викладену вище позицію Верховного Суду. Податківці зобов'язані рахувати кожну копійку точно, а не приблизно.

Де почитати більше про оподаткування іноземних доходів?

• Оподаткування іноземних доходів: як задекларувати і не платити податки двічі
• Оподаткування іноземних доходів: що потрібно знати?
• Нюанси проведення розрахунку суми ПДФО з іноземного доходу
• Оподаткування доходів за кордоном: що варто знати українцям?

Де почитати більше про складнощі роботи моделлю OnlyFans?

• Чи може ФОП при використанні «OnlyFans» бути «єдинником»?
• Гетманцев підтримує захист моделей OnlyFans від тиску правоохоронців
• Моделі Onlyfans заборгували державі понад 380 мільйонів податків, – ДПС
• Моделі OnlyFans проти ДПС: статистика судових рішень