- Звідки береться страх «спершу заплати, потім виводь»
- Строки сплати єдиного податку і військового збору: як це працює
- Поворотна фінансова допомога простими словами
- Поворотна фінансова допомога засновнику: чи виникає в нього дохід
- Дзеркальна ситуація: товариство саме отримало допомогу
- Що з цього випливає для вашої компанії
- Повертаємось до ситуації з початку
На рахунку товариства є вільні кошти, а засновник, який водночас працює директором, просить безвідсоткову позику на 350 днів. Квартал ще не закінчився, декларацію не подано — і в бухгалтера виникає неприємне запитання: чи не треба спершу розрахуватися з бюджетом?
Поворотна фінансова допомога засновнику викликає більше сумнівів, ніж заслуговує. ДПС розставила крапки над «і» в індивідуальній податковій консультації від 19.06.2026 №3564/ІПК/99-00-04-03-03: така позика не створює обов’язку достроково сплатити єдиний податок чи військовий збір.
Але в тій самій консультації є кілька менш очевидних моментів. Розповідає «Юридична компанія YANKIV».
Звідки береться страх «спершу заплати, потім виводь»
Логіка здається розумною: компанія вже заробила дохід за квартал, частина цих грошей нібито «належить» бюджету, тож витрачати їх ризиковано. Але Податковий кодекс прив’язує сплату єдиного податку не до руху коштів на рахунку, а до звітного періоду.
Простими словами: податкова дивиться на те, скільки ви заробили за квартал, а не на те, скільки грошей залишилося на рахунку в конкретний день.
Строки сплати єдиного податку і військового збору: як це працює
Щоб зрозуміти, чому позика засновнику нічого не пришвидшує, досить подивитися на чотири норми ПКУ.
- Звітний період — календарний квартал. Для юридичних осіб третьої групи це закріплено абзацом другим пункту 294.1 ПКУ.
- Декларація складається наростаючим підсумком — пункт 296.7 ПКУ з урахуванням пунктів 296.5 і 296.6.
- Єдиний податок сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за звітний квартал (пункт 295.3 ПКУ).
- Військовий збір — у той самий строк. Так вимагає абзац другий підпункту 1.11 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ. Ставка для третьої групи — 1 % доходу за статтею 292 ПКУ.
Жодна з цих норм не згадує залишок коштів на рахунку як умову сплати. Обов’язок виникає за результатами кварталу і має власний календарний строк — саме до цієї дати прив’язаний ваш платіж.
Видача позики не пришвидшує сплату
ДПС сформулювала висновок прямо: єдиний податок і військовий збір нараховуються та сплачуються з доходу за результатами звітного періоду. Тому виплата поворотної фінансової допомоги до настання строку подання декларації нічого не змінює.
Ви платите тоді, коли настає строк, а не тоді, коли вирішили розпорядитися грошима.
Зверніть увагу: це не пільга і не виняток, а звичайний порядок для всіх платників третьої групи.
Поворотна фінансова допомога простими словами
Термін звучить складніше, ніж є насправді. Підпункт 14.1.257 ПКУ називає поворотною фінансовою допомогою суму коштів, отриману в користування за договором без процентів та іншої плати. Повернути її обов’язково.
Ключових ознак дві: безоплатність користування і обов’язковість повернення. Якщо зобов’язання повернути немає, підпункт 14.1.257 ПКУ відносить такі кошти вже до безповоротної фінансової допомоги.
Правова основа операції — звичайний договір позики (статті 1046–1053 ЦКУ). Позичальник повертає таку саму суму в строк і в порядку, що встановлені договором (стаття 1049 ЦКУ). Зобов’язання з визначеним строком виконується саме в цей строк (частина перша статті 530 ЦКУ).
Поворотна фінансова допомога засновнику: чи виникає в нього дохід
Друге питання хвилює не менше: чи не доведеться засновнику платити податки з отриманої суми. Ні — за умови, що гроші повертаються у строки, визначені договором.
Підпункт 165.1.31 ПКУ виводить основну суму поворотної фінансової допомоги за межі загального оподатковуваного доходу фізичної особи. Правило працює в обидва боки: і коли людина отримує таку допомогу, і коли їй повертають раніше надану нею позику.
Військовий збір іде слідом за ПДФО. Підпункт 1.7 пункту 16¹ підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ звільняє від збору доходи, які не включаються до загального оподатковуваного доходу. Раз сума не потрапила до бази ПДФО — військового збору з неї теж немає.
На практиці це виглядає так: директор-засновник отримує від товариства безвідсоткову позику і повертає її у строк, записаний у договорі. Ні ПДФО, ні військового збору за цією операцією не виникає — ані в момент отримання коштів, ані в момент повернення.
Хто підписує договір з боку товариства
ДПС окремо звернула увагу на цивільно-правовий бік оформлення. Частина третя статті 238 ЦКУ забороняє представнику вчиняти правочин від імені особи, яку він представляє, у своїх інтересах або в інтересах іншої особи, представником якої він одночасно є.
Цю норму податкова навела в тому самому блоці відповідей, що стосується засновника, який водночас працює директором. А у висновку зазначила: операція не заборонена за умови дотримання норм ПКУ та ЦКУ в частині підписання договору. Питання не в самій позиці, а в тому, хто і як її оформлює.
Де насправді проходить межа ризику
Найцінніше в консультації — не дозвіл, а межа. Поворотна фінансова допомога засновнику — операція, яку ПКУ юридичній особі на спрощеній системі не забороняє. Але поруч ДПС одразу поставила застереження.
Надання безповоротної та поворотної фінансової допомоги іншим юридичним і фізичним особам на постійній основі може розглядатися як надання фінансових послуг. А фінансове посередництво — заборонений вид діяльності для третьої групи (підпункт 6 підпункту 291.5.1 ПКУ). Наслідки прописані в Кодексі окремо.
- Перехід на загальну систему оподаткування — з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (пункт 5 підпункту 298.2.3 ПКУ).
- Подвійна ставка єдиного податку на дохід від діяльності, яка не дає права застосовувати спрощену систему (пункт 293.5 ПКУ).
Жодної цифри — ні граничної суми позики, ні дозволеної кількості договорів — у консультації немає. Межу проведено по ознаці постійної основи. Тому оцінювати варто не окрему операцію, а картину загалом: як часто товариство видає позики і чи не стало це окремим напрямом діяльності.
Дзеркальна ситуація: товариство саме отримало допомогу
Коли гроші рухаються у зворотному напрямку, вмикається інше правило, про яке легко забути.
Отримана товариством на третій групі сума не включається до доходу, якщо повернути її протягом 12 календарних місяців з дня отримання (підпункт 3 пункту 292.11 ПКУ). Не встигли — уся неповернена сума стає доходом платника єдиного податку наступного дня після закінчення цих 12 місяців.
Важлива деталь: строк рахується в календарних місяцях загалом з дати отримання коштів і фіксується в договорі. Прив’язки до календарного року немає — 12 місяців можуть спокійно перетнути 31 грудня.
Що з цього випливає для вашої компанії
Консультація не створює нових обов’язків, але добре показує, на чому варто тримати фокус.
- Строк повернення має бути в договорі. На нього орієнтуються і ПКУ, і ЦКУ, і саме він визначає, чи виникне оподатковуваний дохід.
- 12 місяців рахуйте від дати отримання коштів, а не від початку календарного року.
- Не перетворюйте позики на систему. Регулярні договори з різними особами — це вже питання про фінансові послуги.
- Тримайте первинні документи в порядку. Облік на третій групі ведеться за даними спрощеного бухобліку (абзац п’ятий пункту 296.1 ПКУ) і на підставі первинних документів (пункт 44.1 ПКУ).
І ще одне, про що сказала сама податкова: кожен випадок оцінюється з урахуванням усіх суттєвих обставин і первинних документів. Консультація має індивідуальний характер і працює лише для того платника, якому її надано (пункт 52.2 ПКУ).
Повертаємось до ситуації з початку
Вільні кошти на рахунку, засновник-директор і безвідсоткова позика на 350 днів посеред кварталу — це не привід сплачувати єдиний податок раніше строку. Ви розраховуєтеся з бюджетом за підсумком кварталу, у межах 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
Реальні ризики в іншому: неакуратно оформлений договір, пропущений строк повернення і систематичність, яку податкова може прочитати як фінансові послуги. Саме ці три речі, а не дата платежу, вирішують, чи буде операція безпечною.
Докладніше про поворотну фінансову допомогу можна дізнатися в матеріалах:
