Чайові офіціанту безготівкою у 2026 р.: зазначення у фіскальному чеку, QR-коди, облік та оподаткування за ПКУ

1. Як "правильно" платити чайові?
2. Як використовувати QR-коди для сплати чайових?
3. Як розподіляється сума чайових між офіціантами, якщо вона не отримана персонально?
4. Як діяти бухгалтеру, якщо чайові сплачені безпосередньо офіціанту?
5. Як діяти бухгалтеру, якщо чайові були зазначені в рахунку закладу?
6. Як відобразити отриману закладом суму чайових в бухгалтерському обліку?
7. Коли роботодавцю треба сплачувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ з суми чайових?
8. Які наслідки з податку на прибуток?
9. Які наслідки з єдиного податку?
10. В якому розмірі слід нарахувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ з суми чайових?

Як "правильно" платити чайові?

Насправді загальних правил або прописаного в законі обов’язку сплати чайових не існує. І хоча офіціант або заклад можуть запропонувати (!) вам заплатити чайові (та навіть запропонувати вибрати їх розмір), насправді – сплата чайових це справа абсолютно добровільна. В деяких випадках, наприклад, при організації бенкету в рахунок можуть включити окремим рядком плату за обслуговування офіціантами, але це саме оплата за сервіс, а не додаткова винагорода.  

Форма сплати теж залежить від правил закладу. Раніше в Україні чайові, як правило, сплачували готівкою безпосередньо офіціанту. Але зараз все частіше клієнти розплачуюються безготівково. І тут вже є два варіанти:

• Клієнт – заклад – офіціант. У цьому випадку чайові зазначені (за згодою клієнта) в рахунку закладу, то їх, як і сам рахунок, можна сплатити за допомогою платіжної картки;
• Клієнт – офіціант. Він застосовується у закладах, в яких чайові можна сплатити за допомогою платіжної картки на рахунок самого офіціанта (без зазначення таких чайових у рахунку закладу).

Також нагадаємо про ще одне неписане правило: чайові люблять не лише офіціанти. Від них (як подяку за добре виконану роботу або відмінний сервіс) не відмовиться жоден працівник. Тому в цій статті мова піде про заклади харчування. Але все, що у ній написано, стане у пригоді у будь-якій сфері господарювання.

Як використовувати QR-коди для сплати чайових?

Поширене в Україні і використання QR-кодів для сплати чайових. Виглядає це наступним чином: 

• в місці, доступному для клієнтів, розміщується QR-код із посиланням на сторінку офіціанта на сайті закладу або на загальну сторінку)
• на цій сторінці розміщена пропозиція сплатити чайові і вказується розмір (в певному відсотку від вартості замовлення або у фіксованій сумі)
• клієнт сканує QR-код, обирає той розмір чайових, який йому сподобався, і сплачує їх за допомогою платіжної системи, до якої «прив’язаний» його смартфон.  

Чи потрібен платіжний термінал, якщо оплата здійснюється через QR-код?

У листі від 20.03.2025 №275/2/99-00-07-03-01-02 ДПС відповідає на запитання платників податків. Одне з питань полягало в тому, чи потрібно торговцю мати ще й POS-термінал, якщо вже пропонує покупцям оплату через QR-код.

Наявність QR-коду у способах оплати, які пропонує продавець, жодним чином не замінює платіжний термінал, РРО чи ПРРО.

Тобто, якщо в посиланні, на яке спрямовує клієнта QR-код, наводяться платіжні реквізити в форматі IBAN, то така оплата вважається «чистим» безналом, яка чеку не потребує. Всі ж решта варіанти вимагають надання клієнту розрахункового документа. 

Як розподіляється сума чайових між офіціантами, якщо вона не отримана персонально?

Це залежить від домовленостей із персоналом. Можливі варіанти: 

• персональні чайові (якщо клієнт їх сплачує закладу із вказівкою на конкретного працівника, якому бажає віддячити за гарний сервіс, і ці чайові виплачуються саме цьому працівнику)
• загальні чайові (якщо за домовленістю чайові діляться між усіма офіціантами, або, можливо, й іншому персоналу – пропорції виплат також встановлюються за домовленістю).

Як діяти бухгалтеру, якщо чайові сплачені безпосередньо офіціанту?

З того, що ми зазначили вище, можна дійти висновку, що існують дві схеми сплати чайових:

1. Клієнт – офіціант;
2. Клієнт – заклад – офіціант.

Тобто збирати чайові може як сам бенефіціар (офіціант), так і заклад, у якому він працює і який потім виплачує ці чайові офіціанту разом із зарплатою. Ось у розрізі цих двох схем ми цю операцію далі і розглянемо.

Про першу схему йдеться у ІПК ДПСУ від 20.09.2024 №4542/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.

Увага! Податківці наголошують

Якщо дохід у вигляді чайових отримується фізичною особою (офіціантом) від іншої фізичної особи (відвідувача) без залучення роботодавця (закладу):

• у касі закладу ці чайові не оприбутковуються;
• в бухобліку закладу ці чайові не зазначаються;
• податки та ЄСВ з цих чайових заклад не платить.

Тобто податківці надали абсолютно лояльну для роботодавця консультацію, із якою ми цілком погоджуємося і можемо лише вітати.

Але дохід є дохід. Тому обов’язку сплати ПДФО та ВЗ не уникнути. І сплатити їх доведеться самому офіціанту!

ДПСУ роз’яснює:

З метою оподаткування така фізична особа (офіціант) зобов’язана подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року та самостійно сплатити податкові зобов’язання з ПДФО і ВЗ, визначені у такій декларації.

Про сплату чайових на рахунок офіціанта за допомогою платіжної картки йдеться і в ІПК ДПСУ від 12.01.2023 №35/ІПК/99-00-24-03-03-06.

Податківці наполягають:

У разі отримання фізичною особою (офіціантом) доходу у вигляді чайових на власну картку через POS-термінал від інших фізичних осіб (відвідувачів) сума такого доходу включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інший дохід та оподатковується ПДФО і ВЗ на загальних підставах.

Важливий нюанс, на якому треба наголосити: незважаючи на те, що згадані POS-термінали надає офіціантам роботодавець, ці гроші він (роботодавець) не отримує. Кошти, сплачені через POS-термінал відвідувачами як чайові, не входять в основний рахунок замовлення, а перераховуються на банківський рахунок офіціанта, який за допомогою присвоєного ID-коду ідентифікується терміналом для зарахування коштів.

Отже, оскільки зазначений дохід отримується фізичною особою (офіціантом) від іншої фізичної особи (відвідувача), то з метою оподаткування така фізична особа (офіціант) зобов’язана подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року (до 1 травня) та сплатити ПДФО і ВЗ, визначені у такій декларації (до 1 серпня).

Як діяти бухгалтеру, якщо чайові були зазначені в рахунку закладу?

Про другу схему «клієнт – заклад – офіціант» податківці писали, зокрема, в ІПК ДФС від 17.07.2019 №3311/ІПК/07-16-12-03-10. Тут є два варіанти залежно від того, як буде оплачено цей рахунок: готівкою чи за допомогою платіжної картки.

Варіант 1. Якщо оплата була здійснена карткою

У такому випадку кошти потраплять на рахунок закладу. Тому оприбутковувати їх в касі не потрібно, проте чек (щодо оплати усього рахунку) відвідувачу треба надати обов’язково. А вже як його надати, залежить від того, яким реєстратором розрахункових операцій користується заклад.

Якщо звичайним РРО, то видається паперовий фіскальний чек.

Якщо ж ПРРО – то чек надсилається клієнту в електронній формі (зокрема, з відтворюванням на дисплеї пристрою, на якому встановлений ПРРО QR-коду, який дозволяє особі здійснювати його зчитування та ідентифікацію з розрахунковим документом за структурою даних, що в ньому міститься, та/або надсиланням електронного розрахункового документа на наданий клієнтом телефонний номер або адресу електронної пошти).

Варіант 2. Якщо оплата була готівкою

У цьому випадку сума чайових потрапить і до каси закладу. Тобто буде оприбуткована разом із виручкою від реалізації страв та послуг. І на неї потрібно буде (у складі загальної суми виручки, без виділення окремо чайових) скласти прибутковий касовий ордер, а також зробити запис в касовій книзі.

У цих двох варіантах загальним є одне: отримана сума чайових потрапить до доходу закладу, але вона ж потрапить і до витрат закладу з оплати роботи офіціанта. Тобто, по суті, сума чайових стане часткою зарплати офіціанта. Із усіма належними наслідками.

Як відобразити отриману закладом суму чайових в бухгалтерському обліку?

Як зазначено у п. 7 П(С)БО 15 дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається без вирахування наданих знижок, повернення раніше проданих товарів та непрямих податків і зборів (ПДВ, акцизного збору тощо). Таким чином, чайові з доходу не виключаються.

Тому в бухгалтерському обліку заклад відображає чайові у складі всієї суми виручки записом: Д-т 361 К-т 701, 703.

При цьому їхня сума включається до складу витрат такого підприємства при нарахуванні зарплати: Д-т 93 К-т 661. Скільки при цьому буде нараховано чайових кожному конкретному працівнику, залежить від домовленості між роботодавцем та працівниками (див. вище).

Тоді ж при нарахуванні такої складової зарплати, з чайових утримуються ПДФО та ВЗ, а зверху нараховуються за рахунок роботодавця ЄСВ.

Коли роботодавцю треба сплачувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ з суми чайових?

І це не таке просте питання, яким здається на перший погляд. Адже у звичайному випадку податки з зарплати сплачуються при її виплаті (яка зазвичай відбувається до кінця місяця, наступного за місяцем нарахування такого доходу). І виплачується звичайна зарплата, як правило, два рази на місяць (аванс і зарплата за другу половину місяця).

А коли працівник отримує від роботодавця чайові? Якщо того ж дня, коли клієнт їх сплатив, то:

• таку виплату оформлено має бути як виплату зарплати (проведення Д-т 661 К-т 301),
• з неї треба сплатити ПДФО, ВЗ та ЄСВ (Д-т 65, 64 К-т 311).

При цьому, якщо чайові виплачують працівнику готівкою, то ПДФО та ВЗ можна сплатити і наступного дня (адже зарплата виплачується з суми виручки, яка була в касі). А ось ЄСВ треба сплатити того самого дня (звісно, якщо у роботодавця немає переплати).

У результаті працівник отримає суму чайових вже після утримання з неї податків. Докладніше про це – далі.

Які наслідки з податку на прибуток?

За пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МФСЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

При цьому ПКУ не передбачено коригувань у разі отримання чайових, які в подальшому враховуються у заробітній платі працівників. Отже, такі операції впливають на фінансовий результат оподаткування лише за правилами бухобліку, які було наведено вище.

Які наслідки з єдиного податку?

Платники ЄП (як юридична особа, так і підприємець) включають до суми оподатковуваного доходу всю суму коштів, які отримано від клієнта (включаючи і розмір чайових) згідно із зазначеною у рахунку сумою.

При цьому, спираючись на думку податківців, наведену вище, можна зробити такий висновок: подальша виплата працівнику таких чайових є витратами суб’єкта господарювання на оплату праці.

Тому ця виплата не зменшує суму доходу «єдинника», яка підлягає оподаткуванню.

В якому розмірі слід нарахувати ЄСВ, ПДФО та ВЗ з суми чайових?

Зважаючи на те, що чайові фактично є винагородою офіціанта, то їхня сума є об’єктом оподаткування ПДФО як заробітна плата (ставка податку становить 18%). Крім того, такі доходи є об'єктом оподаткування військовим збором за ставкою 5%.

Також на суму чайових роботодавець нараховує і ЄСВ за ставкою 22% (або 8,41% якщо працівник є особою, що має інвалідність).