Починаючи з 1 жовтня Нацбанк почав поступово прибирати з обігу монети номіналом 10 копійок. Це впливає вже на торговців.
Нагадаємо, що округлюється вся сума чека, а не кожна позиція окремо.
РРО/ПРРО може проводити округлення автоматично, проте ми рекомендуємо для з’ясування питання щодо програмування РРО/ПРРО функції округлення звернутися до Центру сервісного обслуговування (ЦСО) або провайдера ПРРО. Саме він зможе надати відповідну інформацію про технічні можливості зазначеного перепрограмування вашого РРО, а також провести відповідне навчання з персоналом підприємства.
Зверніть увагу на правила округлення сум у чеках при готівкових розрахунках.
Вони застосовуються тільки у разі відсутності 10 коп. монет у платника або продавця:
| Сума в чеку | Округлення |
| Закінчується на 1 – 24 коп. | У бік зменшення до найближчої суми, яка закінчується на 00 коп. |
| Закінчується на 25 – 49 коп. | У бік збільшення до 50 коп. |
| Закінчується на 51 – 74 коп. | У бік зменшення до 50 коп. |
| Закінчується на 75 – 99 коп. | У бік збільшення до найближчої суми, яка закінчується на 00 коп. |
А при безготівкових розрахунках округлення не проводять.
Про це все ми писали тут.
Визначення бази ПДВ
База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості товарів чи послуг, зазначеної в чеку. Суто арифметично ця сума розраховується як множення кількості придбаних товарів на їхню ціну з урахуванням ПДВ, і вона відображається у рядку 20 фіскального чека (згідно з п. 2 розд. ІІ Положення №13). При цьому треба звертати увагу на таке.
Незмінність бази через заокруглення
Податковий кодекс України (ПКУ) не містить норм, які б дозволяли враховувати будь-які округлення, здійснені платником податку при готівкових розрахунках, для цілей визначення бази оподаткування ПДВ.
Вплив округлення на ПДВ-облік
Суми коштів, які були отримані (або недоотримані) внаслідок округлень під час готівкових розрахунків, не включаються до бази оподаткування ПДВ.
Складання ПН
Підсумкову податкову накладну необхідно складати саме на ту суму, яка була визначена до застосування округлень.
Відображення в чеку
Заокруглення відображається у фіскальному чеку в окремих рядках (рядок 23 — результат округлення, рядок 24 — сума після округлення). Ці два показники жодним чином не впливають на ПДВ-облік.
Розбіжність із Z-звітом
При такому підході, як правило, загальна сума коштів, що підлягає сплаті (рядок І розділу А підсумкової ПН), і загальний підсумок розрахункових операцій із Z-звіту будуть відрізнятися. Зверніть увагу, що до Z-звіту має потрапити загальний підсумок розрахункових операцій, тобто сума після округлення (з рядка 24 чека). Однак ця розбіжність не є підставою для занепокоєння, оскільки суми ПДВ за ставками в підсумковій ПН (рядки ІІІ—V розділу А) і суми ПДВ із Z-звіту збігатимуться.
Думка податкових органів
Підхід, який ми описали вище, вже підтверджений податківцями. У ЗІР (101.04) зʼявилася нова відповідь.
Висновок ДПС: кошти, отримані в результаті округлень відповідно до Постанови №25, не включаються до бази оподаткування ПДВ.
Приклад від редакції:
- База ПДВ — сума до округлення: База оподаткування ПДВ розраховується з договірної вартості (1154,20 грн), а з фактично отримана сума (1154,00 грн).
- Округлення не впливає на ПДВ: Суми, отримані чи недоотримані через округлення, не включаються до бази оподаткування ПДВ;
- Підсумкова ПН і Z-звіт: ПН складається на суму до округлення (1154,20 грн, ПДВ 192,37 грн), але Z-звіт відображає суму після округлення (1154,00 грн), що не впливає на ПДВ-облік.
***
Читайте також: З 1 жовтня з обігу прибирають монети у 10 копійок. Як будемо округляти суми у чеках та зарплату готівкою?