Податкова експертка Мар’яна Кавин у своєму Телеграм каналі розповіла, що частою причиною штрафів за нереєстрацію експортної податкової накладної є неправильна дата її складання.
Вона нагадала: експорт товару – це оподатковувана операція зі ставкою ПДВ 0%, якщо експорт підтверджений митною декларацією.
І хоча сума ПДВ у такій податковій накладній нульова, за несвоєчасну реєстрацію все одно передбачені штрафні санкції.
Найпоширеніша помилка при складанні експортної ПН – неправильне визначення дати виникнення податкових зобов’язань.
При експорті товарів правило «першої події» не працює.
Тобто:
- дата надходження валютної виручки не впливає на дату виникнення ПДВ-зобов’язань;
- немає зв’язку і між датою виникнення ПДВ-зобов’язань та датою визнання доходу в бухгалтерському обліку;
- ці дати можуть взагалі не збігатися.
Експортні податкові зобов’язання за ставкою 0% виникають за спеціальними правилами:
- на дату оформлення митної декларації;
- за курсом, зазначеним у митній декларації.
Фактично мова йде про дату завершення митного оформлення – саме тоді митна декларація вважається оформленою і виникають ПДВ-зобов’язання за ставкою 0%.
Ще одна поширена помилка – визначення бази оподаткування.
Відповідно до п. 189.17 ПКУ, базою оподаткування є договірна вартість товарів, зазначена у митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.
Тому при експорті важливо правильно визначити:
- дату складання податкової накладної;
- курс перерахунку;
- базу оподаткування.
Саме ці помилки найчастіше стають причиною штрафів і претензій з боку податкової.
