Податковий експерт Мар’яна Кавин у своєму Телеграм каналі розповіла, про головну різницю для ПДВ при експорті товарів або експорті послуг.
На її думку, є важливий нюанс, який часто плутають: для експорту товарів і експорту послуг діють різні правила визначення дати виникнення ПДВ-зобов’язань.
Експорт товарів
Тут правило першої події не працює, що прямо передбачено п. 187.11 ПКУ.
При експорті товарів ПДВ-зобов’язання виникають не на дату оплати і не на дату інвойсу, а саме на дату оформлення митної декларації, яка підтверджує факт перетину митного кордону України.
Важливий момент! Якщо митної декларації немає – наприклад, сторони домовилися, що перехід права власності та поставка відбуваються на митній території України – тоді:
- права на нульову ставку не буде;
- операція оподатковуватиметься за ставкою 20%.
Експорт послуг
А ось для послуг уже діє правило першої події.
Тому ПДВ-зобов’язання виникають:
- або на дату документа, що підтверджує надання послуг (акт, інший первинний документ);
- або на дату отримання оплати від нерезидента, підтвердженої банківською випискою.
Тобто для експорту послуг орієнтуємось саме на те, що відбулося раніше: оплата чи оформлення документа про надання послуг.
***
Читайте також:
