- Про що підприємства запитало ДПС?
- Новий чи вживаний автомобіль: як це визначається для оподаткування ПДВ?
- Як нараховувати ПДВ: на дохід чи на прибуток від продажу автомобіля?
- Практичні рекомендації для автодилерів
- Де почитати додатково про оподаткування вживаних авто?
Коментар до ІПК ДПС від 15.09.2026 р. №5500/ІПК/99-00-21-03-02
Про що підприємства запитало ДПС?
До ДПС звернувся автодилер із такою проблемою. Під час його діяльності виникають ситуації, коли на момент укладення угоди про придбання ТЗ з’ясовується, що авто вже було зареєстровано в Україні або в іноземній державі та реалізується платником податків як об'єкт повторної реєстрації, проте має загальний наземний пробіг менше 6 000 км та/або перебуває в експлуатації менше 1 року.
Як розраховувати ПДВ при подальшій реалізації такого автомобіля? Нараховувати стандартні 20% на всю вартість автомобіля чи сплачувати податок лише з маржі (різниці між ціною продажу та купівлі)?
Новий чи вживаний автомобіль: як це визначається для оподаткування ПДВ?
ДПС у своїй ІПК нагадала норму п. 189.3 ПКУ: з метою оподаткування ПДВ вживаними вважаються товари, які були в користуванні не менше року та придатні для подальшого користування у незмінному стані чи після ремонту. Але для транспортних засобів діє окремий критерій: вживаними вважаються ті, які не підпадають під визначення нового транспортного засобу.
А от щоб автомобіль визнали новим, він має одночасно відповідати трьом критеріям:
- вперше реєструється в Україні;
- не був раніше зареєстрований в інших державах;
- має загальний наземний пробіг до 6 000 кілометрів.
Висновок ДПС:
Якщо автомобіль не відповідає хоча б одній із цих вимог, він втрачає статус нового і для цілей оподаткування ПДВ вважається вживаним.
Отже, строк користування автомобілем не є єдиним критерієм для транспортних засобів. Навіть якщо машина проїхала лише 100 кілометрів, але вже мала реєстрацію за кордоном або повторно реєструється в Україні, для оподаткування ПДВ вона є вживаною.
Як нараховувати ПДВ: на дохід чи на прибуток від продажу автомобіля?
Якщо платник ПДВ здійснює діяльність з торгівлі вживаними автомобілями, придбав авто в особи, яка не є платником ПДВ (наприклад, у звичайного громадянина), а потім продає її, як правильно рахувати ПЗ з ПДВ?
ДПС підтвердила законне право застосовувати в такому випадку маржинальний порядок оподаткування ПДВ:
- базою для нарахування ПДВ у такому разі є позитивна різниця між ціною продажу та ціною придбання автомобіля (п. 189.3 ПКУ);
- дата збільшення податкових зобов'язань визначається за загальним правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ);
- якщо авто реалізується неплатникам ПДВ, ціна продажу береться з договору купівлі-продажу, але за вибором платника ПДВ вона не може бути нижчою за середньоринкову вартість (визначену за п. 173.1 ПКУ), або за ринкову вартість, розраховану суб’єктом оціночної діяльності;
- якщо авто продається платникам ПДВ, база визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче звичайних цін.
Практичні рекомендації для автодилерів
Спираючись на висновки ДПС, варто дотримуватися кількох простих, але критично важливих правил:
- Ретельно перевіряйте реєстраційну історію транспортного засобу. Навіть якщо перед вами авто з мінімальним пробігом, обов'язково фіксуйте факти попередніх реєстрацій (в Україні чи за кордоном). Наявність такої реєстрації — ваш законний аргумент для визнання ТЗ вживаним.
- Купуючи вживане авто у фізособи чи підприємства-неплатника ПДВ, чітко фіксуйте ціну придбання у договорі. Відсутність сплати ПДВ при придбанні автомобіля є підставою для зменшення суми ПЗ з ПДВ при його наступному продажу.
- Контролюйте мінімальну планку ціни продажу. Не забувайте порівнювати договірну ціну реалізації із середньоринковою або оціночною вартістю, щоб уникнути донарахувань від ДПС під час перевірки.
Де почитати додатково про оподаткування вживаних авто?
- Оподаткування ПДВ перепродажу вживаних авто у 2026 році: база «з різниці» за п. 189.3 ПКУ, зразок ПН
- Який код УКТ ЗЕД зазначати у ПН при продажу імпортного авто: «новий» чи «вживаний»?
- Придбали автомобіль в неплатника ПДВ та продаємо неплатнику ПДВ: як скласти ПН?
- База оподатковування ПДВ при торгівлі вживаними товарами: роз'яснення ДПС і коментар редакції
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
