Міндоходів у листі від 08.01.2014 р. №58/6/99-99-19-04-02-15 розглянуло питання щодо включення до податкового кредиту сум ПДВ, сплачених митним органам у зв’язку зі збільшенням митної вартості імпортних товарів.
Зокрема, податківці нагадали, що у разі зміни митної вартості імпортних товарів посадовою особою митного органу у строк, що не перевищує 10 робочих днів з дня надходження інформації про доплату сум митних платежів або реєстрації заяви декларанта, складається аркуш коригування.
Таким чином, в звітному періоді, в якому відбулось оформлення аркуша коригування, платник податку має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, яка зазначена в аркуші коригування та сплачена до бюджету.
Оскільки аркуш коригування є невід'ємною частиною відповідної митної декларації, у розділі II Реєстру виданих та отриманих податкових накладних зазначається:
- у графі 2 - дата отримання аркуша коригування до МД,
- у графі 3 - дата складання аркуша коригування до МД,
- у графі 4 - номер МД, до якої складено аркуш коригування,
- у графі 5 зазначається вид документа "МДП" чи "МДЕ".
Якщо суми ПДВ, зазначені в аркуші коригування до МД, помилково не були включені до складу податкового кредиту у періоді виникнення права на таке включення, то таку можливість можна здйснити шляхом подання уточнюючого розрахунку.
Що ж до включення збільшеної митної вартості до собівартості реалізованого товару, то платник податку на прибуток може виправити допущену помилку таким чином:
- шляхом коригування собівартості реалізованих товарів у річній декларації з податку на прибуток підприємств, якщо така помилка здійснена у звітному податковому році,
- врахувати у складі інших витрат, якщо така помилка була здійснена в минулі звітні роки.