ГФСУ ответила на вопрос, нужно ли уплачивать суммы, указанные в строках 25 и 26 графы 6 уточняющего НДС-расчета, поданного как приложение к декларации, если в такой декларации задекларировано отрицательное значение.
Налоговики сообщили, что при представлении уточняющего расчета, увеличивающего или уменьшающего денежные обязательства прошлых налоговых периодов, начисление в интегрированной карточке налогоплательщика производится датой его представления.
Уточняющие расчеты независимо от выбранной формы (как отдельный документ или как приложение к декларации) отражаются в учете контролирующим органом как отдельные документы.
При этом значение графы 6 по строкам 20.1, 23.1, 23.2, 25 и 26 уточняющих расчетов к декларации по НДС переносится в карточку налогоплательщика независимо от результатов расчетов такого плательщика с бюджетом.
Следовательно, в случае представления уточняющего расчета в виде приложения к декларации по НДС, в котором заполнены строки 25 и 26 графы 6, плательщик НДС обязан уплатить в бюджет сумму налоговых обязательств, задекларированную им в таком расчете, и сумму начисленного штрафа, независимо от наличия отрицательного значения объекта налогообложения.