ДФСУ у листі від 10.07.2015 р. №1402/99-99-19-03-01-18 нагадала, що показник ΣПеревищ формується наростаючим підсумком як різниця між сумами ПДВ:
• Σ (рядок 9.1 декларацій з ПДВ + графи 6 рядка 9.1 уточнюючих розрахунків (+/-) до таких декларацій з ПДВ);
• та Σ (графа 13 розділу III складених платником та зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних + графи 10 - 11 рядка "Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту" (+/-) зареєстрованих в ЄРПН розрахунків коригування до таких податкових накладних).
При формуванні показника ΣПеревищ беруться наростаючим підсумком зазначені дані:
1) декларацій з ПДВ
|
Тип |
Звітна |
Уточнюючі |
|
|
0110 |
Загальна |
J(F)0200116 |
J(F)0217008, J(F)0217106 |
|
0121 - 0123 |
спеціальний режим оподаткування (ст. 209 Кодексу) |
J0209008 |
J0297008, J0297106 |
|
0130 |
сільськогосподарське підприємство, яке не обрало спеціальний режим оподаткування (п. 209.18 ст. 209 Кодексу) |
J0209407 |
J0294707, J0294806 |
поданих платником до контролюючого органу, починаючи з податкової звітності за лютий 2015 року / I квартал 2015 року (для платників податків, зареєстрованих після 01.02.2015 р., - за перший звітний період (місяць/квартал)),по останній звітний (податковий) період на момент перерахунку ΣПеревищ;
2) податкових накладних, в яких у графі 2 розділу I (дата складання) зазначена дата з 01.02.2015 р. (для платників податку, які зареєстровані після 01.02.2015 р., - дата, починаючи з дати такої реєстрації) по останній календарний деньзвітного (податкового) періоду, за який подано декларацію з ПДВ , а також дані граф 10 - 11 рядка "Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту" (+/-) розрахунків коригування до таких податкових накладних.
Показник може мати лише позитивне значення. При від'ємному значенні показника вважається, що такий показник дорівнює нулю.
Цей показник враховується у формуванні показника ΣНакл, що функціонував у період реєстрації платника.
Перерахунок показника ΣПеревищ здійснюється щоразу при:
- поданні декларації з ПДВ / уточнюючого розрахунку за вказані періоди на дату такого подання;
- реєстрації в ЄРПН податкової накладної / розрахунку коригування, складених за вказані періоди на дату такої реєстрації.