У листі від 26.11.2015 р. №26015/10/28-10-06-11 податківці роз'яснили окремі моменти заповнення деяких рядків податкової накладної, а саме:
1) У разі постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку ПДВ, та у разі складання податкової накладної за щоденним підсумком операцій у рядку "Особа (платник податку) - покупець" зазначається "Неплатник", а у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "100000000000".
2) Якщо вартість послуги визначається із застосуванням одиниць обліку, які відображаються у первинних документах, регістрах бухгалтерського обліку, то у графах 5.1 та 5.2 податкової накладної зазначаються одиниці виміру (умовне позначення і код) згідно з КСПОВО.
Якщо ж послуга, що надається не має одиниці обліку, у графі 5.1 зазначається "послуга", а графа 5.2 не заповнюється.
3) У графі 3 "Номенклатура товарів/послуг постачальника (продавця)" вказується та номенклатура товарів, яка була реалізована. Можливості вказати у графі 3 "Товари в асортименті" не передбачено.
4) Графа 4 заповнюється у разі постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, на всіх етапах постачання таких товарів. Код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо).
5) Графа 6. У разі складення податкової накладної:
- на повне постачання послуги або на суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) у повному обсязі, - зазначається "1";
- на часткове постачання послуги або на суму попередньої оплати части вартості послуги - зазначається відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу. Наприклад, у разі постачання частини послуги, яка відповідає половині обсягу, вказаного у договорі, або у разі отримання суми попередньої оплати у розмірі половини договірної вартості послуги у графі 6 вказується число "0,5".
6) Графа 7 заповнюється у гривнях з копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством.
Окрім того, у коментованому листі податківці нагадали нюанси коригування при поверненні товарів покупцями.
Оскільки у разі здійснення операцій з поставки товарів/послуг неплатнику податку на додану вартість у полі "Особа (платник податку) - покупець" податкової накладної та розрахунку коригування до податкової накладної (у разі повернення товарів) вказується вираз "Неплатник", то і в графі 2 таблиці 1 Додатку 1 "Розрахунок коригування сум податку на додану вартість (Д1)" до податкової декларації з ПДВ слід також зазначити вираз "Неплатник".
При цьому у графі 3 такої таблиці вказується умовний ІПН "100000000000".
Податківці зауважують, що чинним законодавством не передбачено у графі 3 "Номенклатура постачання товарів/послуг продавця" вказувати вираз "Товари/послуги в асортименті".