Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Порядок повернення надміру сплачених коштів
Щоб повернути помилково та/або надміру сплачені у бюджет податки та збори, платник податку подає заяву у довільній формі (п. 43.3 ПКУ), у якій зазначає напрям перерахування коштів.
Але повернення надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ має свої особливості. Такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування ПДВ (далі - СЕА ПДВ). І що з ними далі можна зробити?
Відповідно до п. 200-1.5 ПКУ з рахунку у СЕА ПДВ кошти можуть перераховуватися:
- до держбюджету в сумі податкових зобов'язань з ПДВ, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду,
- на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі звітності з ПДВ, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов'язань та суми податкового боргу з податку. Як подати заяву у складі декларації з ПДВ та як можна використати таку повернену суму коштів на ПДВ-рахунку, - читайте тут .
Вплив повернутих коштів у СЕА ПДВ на реєстраційну суму
Наразі реєстраційна сума обчислюється за формулою, встановленою п. 200-1.3 ПКУ. Ця формула має 7 показників, але лише один з них пов'язаний з ПДВ-рахунком - ΣПопРах.
ΣПопРах - це загальна сума поповнення з поточного рахунку платника податку рахунка в СЕА ПДВ.
Отже, будь-які інші можливі джерела поповнення, повний перелік яких наведено у п. 200-1.4 ПКУ, суму на ПДВ-рахунку збільшують, але реєстраційну суму – ні. Що й відбувається при поверненні податківцями помилково або надміру сплачених коштів з ПДВ.
Відповідно до п. 200-1.5 ПКУ на момент подання заяви про перерахування коштів на поточний рахунок платника ПДВ у СЕА ПДВ зменшується значення реєстраційної суми шляхом зменшення на суму повернення коштів показника загальної суми поповнення рахунку в СЕА ПДВ з поточного рахунку платника (ΣПопРах).
Тож, повернення коштів з бюджету на ПДВ-рахунок не тільки не збільшує реєстраційну суму, а й у разі перерахування цих коштів з ПДВ-рахунку на поточний рахунок платника податку ще й зменшить її!
Позиція податківців
Оскільки питання повернення надміру сплачених коштів з ПДВ хвилює багатьох платників ПДВ, податківці розглянули йогоу листі від 09.03.2016 р. №8056/7/99-99-20-03-04-17.
Зокрема, ДФС підтверджує, що відповідно до п. 200-1.4 ПКУ одним із зарахувань коштів на рахунок у СЕА ПДВ є перерахування з бюджету сум надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ для повернення платнику ПДВ.
Водночас податківці зазначають, що чинними нормативно-правовими актами не передбачено повернення з бюджету на рахунок у СЕА ПДВ помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань з інших (крім ПДВ) податків, зборів, платежів (наприклад, з податку на прибуток, акцизного податку тощо).
У роз’ясненні також розглянуто питання й про подальшу долю сум надміру сплачених грошових зобов'язань з ПДВ, зарахованих у СЕА ПДВ. Такі кошти підлягають поверненню за напрямами, що передбачені реченням першим п. 43.4 ПКУ, а саме:
- на поточний рахунок платника податків в установі банку;
- на погашення грошового зобов'язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету;
- повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунка в банку.
Тож, як ми зазначали вище, помилково або надміру сплачені кошти з ПДВ спочатку зараховуються у СЕА ПДВ (при цьому не збільшують реєстраційну суму). Опісля з СЕА ПДВ вони повертаються платнику за зазначеним у заяві напрямом.
Новини на тему:
- Надміру або помилково зараховані кошти на спецрахунок з ПДВ не повертаються
- Повернення надміру сплаченого ПДВ - лише на рахунок в системі електронного адміністрування
