ДФСУ у листі від 19.04.2016 р. №8814/6/99-99-19-03-02-15 нагадує, що особливості заповнення зведених податкових накладних у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 та пункту 199.1 ПКУ визначені пунктом 11 Порядку №1307. Зокрема, у таких накладних:
- у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П І Б),
- у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000",
- у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 Порядку №1307:
- 04 - складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання;
- 08 - складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість;
- 09 - складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість;
- 13 - складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності.
У податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку №1307, рядки VII - IX не заповнюються. У табличній частині таких податкових накладних:
- у графі 2 "Номенклатура товарів/послуг продавця" платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 та пункту 199.1 ПКУ;
- графи 3, 5 - 9 не заповнюються;
- у графі 4 "Одиниця виміру товару/послуги; умовне позначення" вказується "грн";
- у графі 10 "Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість" вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 та пункту 199.1 ПКУ, згідно з основною ставкою податку та ставкою податку 7%, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов'язань.
Аналітика від Дт-Кт: податкова накладна з умовним ІПН «400000000000» (для передплатників).