Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Коментар до ІПК ДПС від 24.10.2019 р. №969/ІПК/04-36-04-01-16
Нагадаємо, що нарахування та сплата процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.2 ПКУ).
При цьому згідно з пп. «г» пп. 14.1.206 ПКУ, відсотки – це платіж за користування майном згідно з договорами фінансового лізингу (оренди) (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу).
Під фінансовим лізингом (орендою) розуміється господарська операція, що здійснюється фізичною або юридичною особою і передбачає передачу орендарю майна, яке є основним засобом згідно з ПКУ і придбане або виготовлене орендодавцем, а також усіх ризиків та винагород, пов'язаних з правом користування та володіння об'єктом лізингу.
Своєю чергою, податківці у ІПК від 24.10.2019 р. №969/ІПК/04-36-04-01-16 зазначили, що у разі дострокового розірвання договору фінансового лізингу сплата процентів або комісій лізінгоодержувачем (орендарем) лізингодавцю (орендодавцю) втрачає статус складової орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу.
Крім того, зважаючи на пп. 14.1.185 ПКУ, такі проценти або комісії підпадають під визначення складової послуг за користування майном (оперативної оренди), яка оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку.
Тобто якщо після розірвання договору фінансового лізингу власнику майна здійснюється будь-яка компенсація за подальше використання такого майна, такий платіж буде вважатись наданням послуг з оренди і оподатковуватися ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%.
Водночас коригувати раніше нараховані лізингові платежі, які не були об’єктом оподаткування, не потрібно, оскільки у разі зміни або розірвання договору зобов'язання змінюється або припиняється з моменту досягнення домовленості про зміну або розірвання договору, якщо інше не встановлено договором чи не обумовлено характером його зміни (ч. 3 ст. 653 ЦКУ).
Які наслідки з ПДВ при поверненні об’єкта лізингу?
При поверненні лізингоотримувачем – платником ПДВ об'єкта фінансового лізингу лізингодавцю – платнику ПДВ, лізингоотримувач зобов'язаний:
- нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на вартість такого об'єкта;
- скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН на лізингодавця – платника ПДВ (така операція для цілей ПДВ за пп. 14.1.191 ПКУ розглядається як операція з постачання).
Лізингодавець при отриманні такого об'єкта фінансового лізингу включає суми ПДВ, визначені за такою операцією, до складу податкового кредиту на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН.
***
Читайте також:
- Передали майно у фінлізинг: які наслідки з ПДВ?
- Фінлізинг автомобіля: хто є платником транспортного податку?
- Довгостроковий фінлізинг ОЗ планують оподатковувати за новими правилами
- Повернення майна нерезиденту за договором фінлізингу: що з ПДВ?
- Використовуєте майно за фінлізингом: які податкові наслідки
- Достроково розірвали договір фінлізингу: які наслідки?
