ДПС у Запорізькій області розповідає, що особливості оподаткування ПДВ операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, передбачені п. 97 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.
Після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів платник податків складає розрахунок коригування на підставі пп. «в» п. 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ для застосування ставки, визначеної пп. «б» п. 193.1 ПКУ (нульова ставка) (абзац 4 пп. 97.3 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).
Банк протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів, передає до ДПС повідомлення про таке завершення у вигляді електронного документа з дотриманням вимог законів України від 22.05.2003 №851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 №2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (абзац 5 пп. 97.3 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ). Порядок подання банками до ДПС повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення, затверджено наказом Мінфіну від 09.10.2023 №535, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2024 за №137/41482.
ДПС не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку повідомлення надсилає його платнику податку до електронного кабінету (абзац 11 пп. 97.3 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).
У звʼязку з приведенням розміру ставки, застосованої відповідно до пп. 97.2 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, у відповідність до розміру ставки, визначеної пп. «б» п. 193.1 ПКУ (нульова ставка), – після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та за умови, що такий розрахунок коригування передбачає коригування виключно ставки податку і нарахованої суми податку, складається та підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунок коригування (РК_РЕЗ-3) (пп. «в» пп. 97.4 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ).
Підставою для складання РК_РЕЗ_3 є наявність в електронному кабінеті повідомлення.
Отже, РК_РЕЗ_3 складається не раніше дати розміщення повідомлення в електронному кабінеті платника податку.