ДПС у Запорізькій області розповідає, що для операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів (товари РЕЗ) ПКУ передбачено застосування ставок ПДВ 0, 14 або 20 відсотків.
У податковій накладній, складеній за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів (ПН_РЕЗ) платниками ПДВ, які відповідають вимогам, визначеним пп. «а» п. 97.2 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, у другій частині порядкового номера такої податкової накладної зазначається код «7» (пункт 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за №137/28267).
У такій ПН_РЕЗ зазначається виключно ставка оподаткування ПДВ – 0 відсотків.
ПН_РЕЗ, яка була складена на операцію з експорту окремих видів товарів та не була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних, не надає платнику податку можливості розпочати митне оформлення такого товару.
Якщо з дати реєстрації в ЄРПН ПН_РЕЗ минуло 30 календарних днів і протягом такого періоду не оформлено митну декларацію на такі товари, реєстрація ПН_РЕЗ в ЄРПН скасовується.
Отже, якщо платником було складено та зареєстровано ПН_РЕЗ зі ставкою ПДВ 14 або 20 відсотків замість 0 відсотків, йому необхідно скласти нову ПН_РЕЗ за ставкою 0 відсотків, де у другій частині порядкового номеру ПН_РЕЗ зазначити код «7».
При цьому реєстрацію ПН_РЕЗ з помилковою ставкою ПДВ (14 або 20 відсотків) буде скасовано, коли мине 30 календарних днів з дати її реєстрації в ЄРПН.