- Чому компанія може втратити статус резидента Дія Сіті
- Головне питання: з якого моменту переходити на загальну систему
- Який звітний період застосовувати після переходу
- Висновок: втрата статусу резидента Дія Сіті та сплата податку на прибуток
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає про сплату податку на прибуток та звітність у разі втрати статусу резидента Дія Сіті у 2026 році.
Чому компанія може втратити статус резидента Дія Сіті
Правовий режим Дія Сіті – це сукупність норм, що визначають права й обов’язки особи у зв’язку з набуттям, зміною та втратою статусу резидента Дія Сіті (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закону України від 15.07.2021 №1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні»).
Однією з ключових вимог для збереження статусу є частка кваліфікованого доходу. Відповідно до пп. 4 ч. 1 ст. 5 Закону №1667:
- за перші три календарні місяці після набуття статусу – кваліфікований дохід має становити не менше 90% загального доходу за цей період;
- за кожен календарний рік перебування у статусі – та ж вимога: не менше 90% загального доходу.
Якщо компанія цю вимогу не виконує – уповноважений орган (Мінцифри) приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті на підставі п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону №1667. Підставою для цього є звіт про відповідність та/або незалежний висновок, які резидент подає самостійно.
Рішення про втрату статусу приймається протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви.
Головне питання: з якого моменту переходити на загальну систему
Тут є два сценарії, і різниця між ними принципова.
Сценарій 1: втрата статусу через невідповідність вимозі 90%
Якщо причина втрати статусу – саме невідповідність вимозі щодо частки кваліфікованого доходу (пп. 4 ч. 1 ст. 5 Закону №1667), перехід на загальну систему відбувається з першого числа року, наступного за звітним роком, у якому ця невідповідність мала місце.
Важливий нюанс: дата фактичного внесення запису до реєстру Дія Сіті про втрату статусу не має значення. Має значення рік, у якому сталося порушення вимоги – саме з наступного року після нього і починається перехід на загальну систему (пп. «а» пп. 137.10.8 ПКУ).
Сценарій 2: втрата статусу резидента Дія Сіті з інших підстав
Якщо статус втрачено з інших підстав, передбачених Законом №1667 (наприклад, за власною заявою компанії) – перехід відбувається з першого числа місяця, що настає за звітним кварталом, у якому внесено запис до реєстру про втрату статусу (пп. «б» пп. 137.10.8 ПКУ).
При цьому компанія подає річну декларацію з податку на прибуток резидента Дія Сіті – платника на особливих умовах за період, що закінчується останнім днем кварталу, в якому внесено запис про втрату статусу.
Який звітний період застосовувати після переходу
Тут все залежить від обсягу доходу компанії за попередній звітний рік.
Якщо дохід не перевищував 40 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) – застосовується річний податковий період. Декларація подається наростаючим підсумком з початку року протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. У ній окремо відображаються показники за період перебування на особливому статусі та за період на загальній системі.
Якщо дохід перевищував 40 млн грн – застосовується квартальний податковий період. Декларація подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу.
Практичний підсумок: алгоритм дій при втраті статусу
- Визначте підставу втрати статусу – невідповідність вимозі 90% кваліфікованого доходу чи інша причина.
- Визначте дату переходу на загальну систему за відповідним сценарієм (з початку наступного року або з початку місяця після кварталу втрати статусу).
- Перевірте обсяг доходу за попередній звітний рік – це визначає, річний чи квартальний період звітності застосовувати далі.
- Подайте відповідну декларацію з податку на прибуток – без додаткової заяви про відмову від режиму Дія Сіті.
- У декларації окремо відображайте показники за період особливого статусу та за період на загальній системі (якщо застосовується річний період).
Висновок: втрата статусу резидента Дія Сіті та сплата податку на прибуток
Втрата статусу резидента Дія Сіті автоматично запускає перехід на сплату податку на прибуток на загальних підставах – без необхідності подавати окрему заяву. Головне, що варто запам’ятати: момент переходу залежить від підстави втрати статусу. Якщо причина – недотримання вимоги щодо 90% кваліфікованого доходу, перехід відбувається з наступного року незалежно від дати фактичного запису в реєстрі. В інших випадках – з місяця, наступного за кварталом внесення запису.
***
Більше про статус Дія Сіті можна дізнатися в матеріалах
- Повернення на спрощену систему після втрати статусу резидента Дія Сіті: умови та вимоги ПКУ
- Чи може резидент Дія Сіті обрати 3 групу єдиного податку?
- Втрата статусу резидента Дія Сіті: звітування та сплата податку на прибуток
- Резидентство Дія Сіті та 3 група єдиного податку: умови переходу від ДПС
- Резидент Дія Сіті сплачує ПДФО за ставкою 18% з зарплати своїх працівників: ДПС про наслідки щодо статусу
