Бухгалтерські проведення дивимося в таблиці (цифри умовні).
Чи коригувати декларацію з податку на прибуток за півріччя?
На наш погляд, ні, не коригувати.
Тому що ТОВ не припускалося помилки. Встановивши запчастину, воно правомірно відобразило витрати у червні (півріччя).
Після виявлення браку запчастину зняли з авто й оприбуткували з визнанням доходу у липні.
Тож витрати, доходи будуть відображені у складі фінрезультату до оподаткування відповідного періоду: витрати – у декларації за півріччя, а доходи (та витрати) – у декларації за 9 місяців.
Таблиця
Бухоблік операцій з придбання і повернення запчастини
| № з/п |
Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн | |
| Д-т | К-т | |||
| Придбання запчастини (червень) | ||||
| 1. | Придбано запчастину | 207 | 631 | 5 000 |
| 2. | Відображено ПК з ПДВ | 641 | 631 | 1 000 |
| 3. | Оплата постачальникові | 631 | 311 | 6 000 |
| Встановлення запчастини на авто (червень) | ||||
| 4. | Встановлено запчастину на авто | 91 | 207 | 5 000 |
| Виявлено брак запчастини (липень) | ||||
| 5. | Внаслідок виявленого браку запчастину знято з авто | 207 | 719 | 5 000 |
| Повернення запчастини постачальникові (серпень) | ||||
| 6. | Повернуто запчастину постачальникові, в обліку відображено способом сторно | 207 | 631 | -5 000 |
| 7. | Відображено зменшення ПДВ | 644 | 631 | -1 000 |
| 8. | Повернено оплату від постачальника | 311 | 631 | 6 000 |
| 9. | Зменшено ПК на підставі РК (сторно) | 641 | 644 | -1 000 |