Це – вже сто дванадцятий загалом (перший у 2023 році та сімнадцятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минув майже місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- підкреслимо, що з липня 2023 року планують скасувати пільги на час війни для «єдинників»;
- розповімо, хто має подавати нову форму декларації з ЄП за підсумками 2022 року;
- зазначимо, що територіальні податківці списують борг з ЄП для «єдинників» 1 та 2 груп за час війни;
- проінформуємо, що з 3 січня діє нова типова форма обліку доходів та витрат для фізосіб-«єдинників» ІІІ групи;
- наголосимо, що ДПС вже розробила формати для нової форми декларації з єдиного податку.
Гарного вам читання!
***
Які податкові пільги на час війни Мінфін планує скасувати у 2023 році?
Нагадаємо, Меморандумом з МВФ передбачено скасування низки податкових послаблень, які мали діяти до кінця воєнного стану та деякий період після нього. Тим самим Україна взяла на себе зобов’язання якнайшвидшого відновлення довоєнного стану податкової політики.
Для скасування податкових пільг Верховна Рада має ухвалити відповідний Закон. І ось 30 грудня Мінфін вже оприлюднив для обговорення текст законопроєкту.
Документом запропоновано установити, що окремі норми діють до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, але не пізніше 01 липня 2023 року, зокрема:
- можливість для ФОП та юридичних осіб бути платниками єдиного податку ІІІ групи зі застосуванням ставки єдиного податку у розмірі 2% від суми доходу;
- можливість для ФОП - платників єдиного податку І та ІІ груп не сплачувати єдиний податок;
- незастосування штрафних санкцій за порушення порядку використання РРО та ПРРО.
Територіальні податківці списують борг з ЄП для «єдинників» 1 та 2 груп за час війни
Хмельницькі податківці зазначили, що згiдно з п. 9 пiдроздiлу 8 роздiлу ХХ «Перехiднi положення» ПКУ тимчасово, з 1 квiтня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на територiї України, положення роздiлу XIV ПКУ застосовуються з урахуванням визначених Кодексом особливостей. Зокрема, вiдповiдно до абзацу першого пп. 9.1 п.9 пiдроздiлу 8 роздiлу ХХ «Перехiднi положення» ПКУ установлено, що ФОП– платники єдиного податку пepшoї та другої групи мають право не сплачувати єдиний податок.
Але у Е-кабінеті досі у ФОПів відображалася сума несплати за ці періоди. І ось 23 грудня було зменшено ·нарахування єдиного податку з 01.04.2022 р. по 31.12.2022 р. по фiзичних особах – платниках єдиного податку першої та другої груп, якi на дату нарахування єдиного податку (20.04.2022, 20.05.2022, 20.06.2022, 20.07.2022, 20.08.2022, 20.09.2022, 20.10.2022, 20.11.2022 та 20.12.2022) не сплатили єдиний податок та мали податковий борг з єдиного податку.
З 3 січня діє нова типова форма обліку доходів та витрат для фізосіб-«єдинників» ІІІ групи
Наказом від 30.11.2022 р. №405 Мінфін затвердив типову форму, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізособами-«єдинниками»ІІІ групи, які є платниками ПДВ, та Порядок її ведення.
Цей наказ набрав чинності 3 січня 2023 року (з дня його офіційного опублікування в «Офіційному віснику України» №1). Тобто з 3 січня вже треба вести облік доходів і витрат у новій формі. На жаль, перші два дні цього року потрапляють ще в стару книгу обліку. Проте у новій книзі записи треба буде вести наростаючим підсумком.
Детально про правила заповнення типової форми ми писали тут.
З'явилися е-формати нових декларацій з єдиного податку
Наголосимо, що Мінфін наказом від 24.11.2022 р. №394 виклав у новій редакції форми:
- декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця;
- декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичної особи);
- декларації платника єдиного податку четвертої групи.
Ці форми декларацій почали діяти з 30 грудня 2022 року. Якщо йти за нормами п. 46.6 ПКУ, то вперше застосовувати їх потрібно зі звітних періодів 2023 року.
Станом на 12 січня в Реєстрі з'явилися такі формати:
- F0103406 – для декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (1 та 2 груп);
- F0103308 – для декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця (3 група);
- F0138105 – для декларації платника єдиного податку четвертої групи (фізособи);
- J0135708 – для декларації платника єдиного податку третьої групи (юрособи);
- J0138105 – для декларації платника єдиного податку четвертої групи (юрособи).
Вже є роз'яснення щодо першого застосування нових декларацій ДПС. У ньому йшлося, що потрібно звітувати за новою формою тільки тим фізособам-підприємцям, які мають обов'язок відобразити МПЗ.
Хто має подавати нову форму декларації з ЄП за підсумками 2022 року?
ДПС підкреслила, що згідно з п. 64 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов’язання, є 2022 рік.
Платники єдиного податку – ФОП першої – третьої груп, у яких виникає обов’язок визначити мінімальне податкове зобов’язання, вперше подають податкову звітність за новою формою разом з додатком 2 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» за 2022 рік.
Платники єдиного податку четвертої групи – ФОП вперше подають податкову звітність за новою формою разом з додатком 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» за 2022 рік та з розрахунком єдиного податку на поточний 2023 рік.
***
І наразі це все.
Більше новин на тему єдиного податку ви завжди знайдете тут, а консультацій – тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»