Медичне страхування працівників і податки: ПДФО, ВЗ та додаткове благо в разі прийняття і звільнення у 2026 р.

1. Про що підприємство запитало ДПС?
2. Як відповіла ДПС?
3. Що це означає на практиці для роботодавців?
4. Рекомендації роботодавцям, які страхують працівників
5. Де почитати більше про добровільне медичне страхування працівників? 

Коментар до ІПК ДПС від 15.09.2026 №5508/ІПК/99-00-24-03-03

Про що підприємство запитало ДПС?

До ДПС за роз’ясненнями звернулося підприємство. Воно уклало зі страховою компанією річний договір добровільного медичного страхування. Усе зроблено традиційно: виплати йдуть закладам охорони здоров’я, строк дії договору – мінімум рік, при достроковому розірванні договору внески повертаються страхувальнику. Тобто усе, як вимагає пп. 14.1.52-1 ПКУ.

Але список працівників на підприємстві може змінитися. У відповідності з цим має змінитися і список застрахованих у страховій компанії осіб. Тому у роботодавця з’явилися запитання:

1. якщо працівник звільняється посеред року і фактично був застрахований менше 12 місяців (при тому що договір між двома юридичними особами продовжує діяти), чи з’являється в нього додаткове благо, а у роботодавця – обов’язок утримати ПДФО і військовий збір із суми страхового платежу?
2. якщо на місце звільненого одразу беруть іншого працівника – чи треба в місяці звільнення включати страховий платіж до оподатковуваного доходу і за який саме період?
3. чи виникає додаткове благо у того, кого включили до договору вже після початку його дії і хто теж буде застрахований менше року?

За всіма трьома сценаріями платник наголошував: в разі звільнення або прийняття на роботу нового працівника сам договір між роботодавцем і страховою компанією не розривається, строки його дії та інші умови залишаються тими самими. Змінюється лише перелік застрахованих осіб, на яких поширюється цей договір.

Як відповіла ДПС?

Спочатку ДПС нагадала базові норми законодавства. З яких нас зараз найбільше цікавить пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ. Саме він дозволяє не включати до оподатковуваного доходу суми страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування, які роботодавець сплачує за свій рахунок у межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати працівнику (для резидентів Дія Сіті є аналогічна норма за пп. «г» пп. 164.2.16 ПКУ)

Висновок ДПС:

Якщо строк дії договору не змінюється і залишається річним, а зі списку лише виключають одних працівників і включають інших (або не включають), то така зміна кадрів не впливає на дію самого договору. Отже, роботодавець має право застосовувати пільгові норми пп. «в» і «г» пп. 164.2.16 ПКУ і не застосовувати пп. 164.2.17 (тобто не розглядати вартість добровільного медстрахування працівників як їх додаткове благо).

Іншими словами, те що фактично працівник був застрахований менше року через звільнення до кінця року чи прийняття на роботу не з початку року дії договору, не перетворює страховий платіж на додаткове благо. Оскільки сам договір між роботодавцем та страховою компанією продовжує відповідати всім вимогам пп. 14.1.52-1 ПКУ і зберігає свій річний строк.

Що це означає на практиці для роботодавців?

Відповідь податкової фактично підтверджує: роботодавець не повинен оподатковувати ПДФО та ВЗ страхові внески, сплачені за працівників, навіть тих, хто був застрахований менше року. Головне – щоб сам договір відповідав вимогам пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ: річний строк, виплати від страхової компанії лише медичним закладам, повернення зайво сплачених внесків тільки роботодавцю-страхувальнику.

Але при цьому варто пам’ятати про вартісний ліміт. Пільга діє лише в межах 30 відсотків нарахованої заробітної плати конкретному працівнику. Усе, що вище, уже підпадає під оподаткування як додаткове благо.

Рекомендації роботодавцям, які страхують працівників

1. Уважно формулюйте умови договору. У ньому має бути чітко прописана можливість зміни переліку застрахованих осіб без зміни строку дії договору. Це знімає зайві питання.
2. Фіксуйте всі зміни списку додатковими угодами чи додатками. Важливо, щоб строк дії договору залишався річним і не переривався.
3. Слідкуйте за 30-відсотковим лімітом окремо по кожному працівнику. Це місце, де найчастіше виникають помилки.

Де почитати більше про добровільне медичне страхування працівників? 

• Добровільне медстрахування працівників у 2026 році: оподаткування та облік
• Особливості оподаткування медичного страхування працівників у відрядженні
• Відображення внесків на добровільне медичне страхування, якщо вони менше 30% у єдиній звітності
• Добровільне медичне страхування у 2026 році: 30% зарплати та податкові ризики
• Оплата добровільного медичного страхування до нарахування зарплати: як зберегти податкову пільгу?