- Бланк Уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість до спрощеної податкової декларації у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі – Уточнюючий розрахунок чи УР), особливості його складання і подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Уточнюючого розрахунку затверджено наказом Мінфіну від 21.10.2021 №555 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання спрощеної податкової звітності з податку на додану вартість».
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
Хто має складати Уточнюючий розрахунок?
Уточнюючий розрахунок складає та подає особа-нерезидент, яка зареєстрована як платник податку на додану вартість відповідно до пункту 208¹.2 статті 208¹ розділу V Податкового кодексу України (ПКУ).
Це стосується нерезидентів, які постачають електронні послуги, визначені підпунктом 14.1.56⁵ пункту 14.1 статті 14 ПКУ, фізичним особам (включаючи фізичних осіб – підприємців, які не зареєстровані як платники ПДВ), якщо місце постачання таких послуг розташоване на митній території України.
Обов'язок реєстрації виникає, якщо загальна сума від здійснення таких операцій сукупно перевищує 1 000 000 гривень за попередній календарний рік.
Цей УР складається до спрощеної декларації платника ПДВ, порядок складання та подання якої, а також обов’язок реєстрації нерезидента платником ПДВ в Україні ми докладно розглядали у статті за посиланням.
В який строк подавати Уточнюючий розрахунок?
Уточнюючий розрахунок подається, якщо нерезидент самостійно виявляє помилки у раніше поданій спрощеній податковій декларації у майбутніх податкових періодах. Інструкцію зі складання та подання цієї декларації від редакції «Дебет-Кредит» читайте у статті "Спрощена податкова декларація з ПДВ: інструкція зі складання та подання".
Прямого граничного строку для подання саме Уточнюючого розрахунку не встановлено, на відміну від спрощеної податкової декларації (яка подається протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу).
Однак при поданні Уточнюючого розрахунку необхідно враховувати строки давності, визначені статтею 102 ПКУ (див. п. 50.1 ПКУ: не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації. Проте це для випадку, якщо декларація була подана вчасно. Якщо ж вона була подана із запізненням, то строк давності 1095 днів починає обраховуватись з дня, наступного після дня фактичного подання такої декларації.
Слід також звернути увагу на те, що сама спрощена декларація з ПДВ подається з І кварталу 2022 року. А тоді як раз діяло призупинення строків давності, встановлених ПКУ, відновлення яких відбулося з 1 серпня 2023 року. Відповідно, період, протягом якого діяло це призупинення строків давності, додається до 1095 днів загального строку давності.
Важливо! Уточнюючий розрахунок подається в електронній формі через спеціальне портальне рішення для користувачів нерезидентів, які надають електронні послуги.
Правила заповнення Уточнюючого розрахунку
Уточнюючий розрахунок може бути заповнений державною або англійською мовою.
Усі показники у звітності зазначаються в іноземній валюті (євро або долар США), яка була обрана нерезидентом під час реєстрації як платника податку та в якій сплачується податок. Валюта в Уточнюючому розрахунку має збігатися з валютою, зазначеною у декларації за звітний період, що виправляється. Показники округлюються за загальновстановленими правилами.
Форма Уточнюючого розрахунку складається зі вступної частини та розділу I. Розглянемо основні реквізити.
Вступна частина
- Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість до спрощеної податкової декларації у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок: Повне найменування форми.
- Звітний (податковий) період, за який вносяться зміни до показників декларації (рік)/(year) (квартал)/(quarter): Тут вказується рік (чотири цифри) та квартал (одна цифра) того звітного (податкового) періоду, декларація за який виправляється.
- Найменування особи-нерезидента (найменування особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку на додану вартість): Вказується повне найменування особи-нерезидента, зареєстрованої платником ПДВ.
- Індивідуальний податковий номер особи-нерезидента, зареєстрованої як платник податку: Вказується індивідуальний податковий номер, присвоєний нерезиденту при реєстрації.
- Іноземна валюта (євро або долар США), в якій сплачується податок: Зазначається іноземна валюта (євро або долар США), обрана при реєстрації та в якій сплачується податок. Потрібно поставити позначку «×» навпроти обраної валюти (євро або долар США). Ця валюта повинна збігатися з валютою, зазначеною в декларації, що виправляється.
Розділ I. Розрахунок уточнених податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок: Цей розділ містить таблицю для розрахунку уточнень.
Колонка 1 (№з/п) та Колонка 2 (Рядки декларації): Містять номери та назви рядків, що відповідають показникам спрощеної податкової декларації (наприклад, договірна вартість постачання електронних послуг, сума податку на додану вартість).
Колонка 3 (задекларований показник у декларації): Відображаються відповідні показники з податкової декларації за звітний період, що виправляється. Якщо до цієї декларації раніше вже подавались Уточнюючі розрахунки, у колонці 3 зазначаються показники з колонки 4 останнього поданого Уточнюючого розрахунку за цей період.
Колонка 4 (уточнений показник): Відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення.
Колонка 5 (різниця (+/-)): Відображається різниця між уточненим показником (колонка 4) та задекларованим показником (колонка 3). Позитивна різниця означає недоплату (+), негативна – переплату (-).
Рядки розрахунку:
- Договірна вартість постачання електронних послуг (без податку на додану вартість) (ряд. 1): Вказується договірна вартість послуг, у колонці 3 – задекларована, у колонці 4 – уточнена, у колонці 5 – різниця.
- за операціями, що підлягають оподаткуванню (ряд. 1.1): сума з рядка 1, у колонці 3 – задекларована, в 4 – уточнена, в 5 – різниця.
- за операціями, що звільнені від оподаткування (ряд. 1.2): сума з рядка 1, у колонці 3 – задекларована, в 4 – уточнена, в 5 – різниця.
- Сума податку на додану вартість (ряд. 2): Вказується сума податку, у колонці 3 – задекларована, в 4 – уточнена, в 5 – різниця.
Дата складання: Заповнюється дата (день, місяць, рік) складання Уточнюючого розрахунку.
Зразок заповнення Уточнюючого розрахунку до спрощеної декларації з ПДВ (Завантажити >>).
Камеральна перевірка
Уточнюючий розрахунок, як і спрощена податкова декларація, підлягає камеральній спеціальній перевірці (див. п. 208-1.11 ПКУ). Така перевірка проводиться у приміщенні контролюючого органу на підставі даних звітності та отриманої інформації. Термін її проведення не може перевищувати 90 календарних днів після подання звітності. За результатами перевірки, у разі виявлення порушень, складається податкове повідомлення.
Сплата податку або зарахування переплати
Сума податкового зобов’язання (недоплати), яка визначена в Уточнюючому розрахунку, підлягає сплаті протягом 30 календарних днів, що настають за днем подання такого Уточнюючого розрахунку (див. п. 5 розд. V Порядку №555). Сплата здійснюється в обраній іноземній валюті (євро або долар США) на валютний рахунок, відкритий центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в уповноваженому банку. Реквізити такого рахунку розміщуються на спеціальному портальному рішенні.
Сума надміру сплаченого податку (переплати), зазначена в Уточнюючому розрахунку, автоматично зараховується у рахунок сплати податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних періодів і не може бути повернута на рахунок особи-нерезидента.
Увага! Інструкцію зі складання та подання Спрощеної податкової декларації з податку на додану вартість від редакції «Дебет-Кредит» читайте у статті:
Спрощена податкова декларація з ПДВ: інструкція зі складання та подання