Маєте запитання про нові форми єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ у 2026 році для ФОП (квартальні) і юросіб (місячні)? Наш ШІ-консультант відповість за 60 секунд!
- Що важливо пам'ятати ФОП при складанні нової єдиної квартальної звітності?
- Які додатки містить нова єдина звітність для фізосіб-підприємців?
- Яка інформація наводиться в додатку ФІЗ-Д1?
- У яких випадках подається додаток ФІЗ-Д5?
- Які доходи фізосіб потрібно відображати в додатку ФІЗ-4ДФ?
- Хто має подавати додаток ФІЗ-Д6?
Що важливо пам'ятати ФОП при складанні нової єдиної квартальної звітності?
У попередній статті ми навели правила складання квартальної єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ для ФОПів та для фізосіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність і домовились, що для скорочення називатимемо їх просто ФОПами, але зрозуміло, що те, що наводиться далі, актуально для них обох.
Ми проаналізували, як складається Податковий розрахунок – основна частина цього звіту. Навели свіже роз'яснення податківців щодо того, з якої дати вони почнуть приймати нову форму звіту і що робити в разі, якщо за деякі місяці 2026 року ФОП подав місячну форму звіту.
А саме, дублювати дані не потрібно:
- якщо ви вже подали єдину звітність за всі місяці кварталу за місячною формою, повторно подавати квартальну форму після 1 серпня не потрібно;
- якщо ж звітність за місячною формою подана не за всі місяці кварталу, то треба подати квартальну форму з інформацією лише за ті місяці, за які звітність не подавалася.
Врахуйте це при складанні Податкового розрахунку і додатків до нього. Адже ми розповідаємо про те, як скласти звіт за весь квартал. Але, якщо за частину місяців ви вже відзвітували, то в новому квартальному звіті маєте показати інформацію тільки щодо тих місяців цього кварталу, за які відзвітувати ще не встигли. Або ж до кінця липня можете доздати місячні звіти за ІІ квартал за старою формою - це на ваш вибір. ДПС повідомила, що звіти за квітень-червень до 1 серпня 2026 року ще прийматиме.
Тож перейдемо до аналізу порядку складання додатків до Податкового розрахунку. Їх у новій формі для ФОПів, затвердженій Наказом №243, стало менше, усього 4 (раніше було 6). Тобто, Мінфін залишив для ФОПів лише ті з них, які стосуються саме ФОПів.
- Бланк квартальної Єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ для ФОП та осіб, що провадять незалежну професійну діяльність, терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 (із останніми змінами, внесеними наказом від 07.05.2026 №243).
Які додатки містить нова єдина звітність для фізосіб-підприємців?
Ми вже наводили таблицю, розповідаючи про те, як заповнювати рядок 6 Податкового розрахунку. Але повторюємо для нагадування і із зазначенням скорочених назв додатків.
Таблиця 1. Перелік додатків до Податкового розрахунку, які ФОП подає в складі єдиної звітності
| Скорочена назва | Назва додатку |
| ФІЗ-Д1 | Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам |
| ФІЗ-4ДФ | Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору |
| ФІЗ-Д5 | Відомості про трудові відносини осіб |
| ФІЗ-Д6 | Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства |
Увага!
Сумові показники доходу та ЄСВ відображаються в додатку ФІЗ-Д1 у гривнях з копійками (так само, як і в Податковому розрахунку). Аналогічно наводяться і сумові показники доходу, ПДФО та ВЗ у додатку ФІЗ-4ДФ.
Оскільки єдина звітність для ФОП стала квартальною, то дані в додатках (крім додатку ФІЗ-Д5!) зазначають за звітний квартал в розрізі місяців.
Виправлення помилок за попередні звітні періоди ми розглянемо в наступній статті – воно потребує окремої розмови!
Яка інформація наводиться в додатку ФІЗ-Д1?
Додаток ФІЗ-Д1 призначений для щоквартального формування ФОПами, що сплачують ЄСВ за своїх працівників, відомостей про суми нарахованої їм заробітної плати (доходу) у розрізі місяців звітного кварталу.
Важливо!
Якщо ФОП у звітному кварталі не використовує працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством — додаток ФІЗ-Д1 за відповідний квартал не подається.
Якщо ж йдеться про подарунки, додаткові блага та інші доходи фізосіб, на які ЄСВ не нараховується, їх ані в цьому додатку, ані в Податковому розрахунку відображати не треба. Вони з’являться лише в додатку ФІЗ-4ДФ!
Заголовна частина додатка ФІЗ-Д1 містить дані, аналогічні тим, які зазначені в Податковому розрахунку. Ми докладно розглянули, як заповнити заголовну частину, в попередній статті, тож зараз на цьому не зупинятимемося.
Наголосимо лише, що заголовна частина в цьому додатку значно коротша. Вона не містить статистичних даних про кількість працівників. У ній наводяться лише дані про:
- тип єдиної звітності в рядках 011 – 013 (звітний, звітний новий чи уточнюючий);
- звітний податковий період у рядку 02. При цьому, оскільки додатків формується три (окремо за кожен місяць кварталу), то тут наводиться і номер місяця. Наприклад додаток ФІЗ-Д1 за квітень 2026 треба позначити так: рік – 2026, квартал – 2, місяць – 1.
- А ще в рядку 02 зазначається «номер додатку в Розрахунку». З такої назви поля незрозуміло, про що йдеться. Відповідь дає Порядок заповнення, в якому сказано: тут вказується порядковий номер Податкового розрахунку, до якого додається цей додаток. Як ми казали в попередній статті, кожен Податковий розрахунок має свій порядковий номер в межах звітного періоду, за який він подається. Звітний – має номер 1, а якщо для виправлення помилок подається Звітний новий за цей кварта – він матиме вже номер 2 тощо. Саме цей номер і треба продублювати в цьому полі щодо додатка;
- прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) ФОПа, який складає єдину звітність у рядку 03. При цьому у службовому рядку 031 наводяться додаткові дані, які дозволяють ідентифікувати таку особу: реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.
Далі йде таблична частина. У ній ми наводимо дані про суми доходів та ЄСВ, підсумок яких переноситься до Податкового розрахунку. Тобто Податковий розрахунок відображає ці дані в загальних сумах, а в додатку ФІЗ-Д1 наводиться повне розшифрування таких даних у розрізі фізосіб, яким вони нараховані, окремо за кожен місяць звітного кварталу. Це дозволяє і перевірити правильність складання Податкового розрахунку, і порахувати страховий стаж вашим працівникам. Тобто додаток ФІЗ-Д1 водночас є підставою для складання Реєстру застрахованих осіб, що його веде ПФУ.
В додатку за кожен місяць звітного кварталу суми доходів та ЄСВ відображаються в розрізі:
- фізичних осіб, яким вони нараховані;
- місяця/року, за які вони нараховані;
- типу доходу (наприклад, відпусткові та різниця між фактичним доходом працівника та мінімальною зарплатою відображаються в додатку ФІЗ-Д1 окремо від звичайної зарплати).
Щодо кожного працівника або фізособи, яка працює за договором ЦПХ, у додатку ФІЗ-Д1 заповнюється окремий рядок. Але щодо однієї особи може бути заповнено й кілька рядків (за видами доходів, на які нараховується ЄСВ, за місяцями, за які вони були нараховані тощо).
Що ми зазначаємо в кожному рядку? Наведемо цю інформацію у зручній таблиці 1.
Увага!
У новому Порядку складання єдиної звітності, так само, як і в його попередній редакції, пронумеровані поля заголовної частини додатка ФІЗ-Д1 називаються рядками, а в табличній частині – вже графами. Хоча нумерація в табличній частині не починається наново, а продовжується. Тобто перша графа таблиці у додатку ФІЗ-Д1 має номер 4, а не 1.
Саме так ми зазначаємо і в нашій таблиці 2.
Таблиця 2. Зміст граф табличної частини додатка ФІЗ-Д1
| Номер графи | Що в ній зазначаємо |
| 4 | Рядки в табличній частині додатка ФІЗ-Д1 нумеруються за порядком. Тобто перший рядок це 1, наступний – 2, і так до останнього |
| 5 | У цій графі відображаємо дані про те, чи є фізособа, якій нараховано дохід, громадянином України. Якщо так, то в цій графі ставимо 1, якщо ні, то 0 |
| 6 | А в цій графі зазначаємо, ким є ця фізособа – жінкою (ставимо Ж) чи чоловіком (ставимо Ч) |
| 7 | У цій графі ставимо РНОКПП або серію та номер паспорта цієї фізособи, якщо вона офіційно відмовилась від РНОКПП |
| 8 | Тут зазначаємо код застрахованої особи. Перелік таких кодів ви можете побачити в додатку 1 до Порядку №4. Наприклад, для звичайного працівника код буде 1, проте якщо він отримує лікарняні, то це відображається окремим рядком, і код застрахованої особи буде вже 29. Для працівника з інвалідністю, коли ми показуємо зарплату, код буде 2, але якщо він отримує лікарняні – вже 36 Для осіб, які працюють за договором ЦПХ і отримують відповідну винагороду, код буде 26. Особи, яким нараховано допомогу по вагітності та пологах, мають код 42 |
| 9 | Графа 09 заповнюється платником єдиного внеску лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 – 15: код типу нарахувань 1 зазначається лише для осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої (виплаченого) за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона (він) нарахована (нарахований), а також для осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду – середню заробітну плату за вимушений прогул; коди типу нарахувань 2 – 9 зазначаються лише у разі донарахування або зменшення суми єдиного та страхового внесків застрахованій особі. Якщо податкові органи донараховують або зменшують суму єдиного внеску на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовуються коди типу нарахувань 11, 12. Ці коди ми докладно розглянемо у статті про виправлення помилок в єдиній звітності! Суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, відображаються з кодом типу нарахувань 10. Код типу нарахувань 13 призначений для відображення суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою (доходом) за звітний період. Тип нарахувань 13 застосовується для сум у звітному періоді за попередній звітний (податковий) період лише в таких випадках:
|
| 10 | У цій графі зазначається місяць і рік, за який був нарахований дохід. Вони зазначаються арабськими цифрами, і їх треба вказати обов’язково, навіть для доходів поточного звітного місяця! |
| 11 | Тут зазначається ПІБ працівника або фізособи, якій виплачується винагорода за договором ЦПХ |
| 12 | Ця графа заповнюється в рядку, в якому ми відображаємо лікарняні. У ній зазначається цифрою кількість днів тимчасової непрацездатності у місяці, за який нараховані лікарняні. Тобто якщо нараховані в поточному місяці лікарняні охоплюють кілька місяців, то їх суму треба показати кількома рядками із відповідною кількістю календарних днів, за які цей лікарняні нараховано в кожному із таких місяців |
| 13 | Цю графу заповнюємо щодо працівників, які у звітному місяці перебували у відпустці без збереження зарплати – зазначаємо цифрою кількість днів такої відпустки у звітному місяці. Тобто якщо відпустка охоплює кілька місяців, інформацію про неї треба буде окремо відобразити в додатках ФІЗ-Д1 кожного такого звітного місяця |
| 14 | У цій графі показуємо кількість днів перебування у трудових відносинах або у цивільно-правових відносинах у звітному місяці. |
| 15 | Тут ви зазначаєте кількість календарних днів перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами в певному місяці. Отже, ця графа тільки для тих рядків, у яких відображається нарахування працівниці відповідної допомоги в розрізі місяців, за які таку допомогу нараховано. |
| 16 | Тут показуємо суму нарахованого доходу працівника, в розрізі таких доходів. Окремо відображають зарплату, винагороду за договором ЦПХ, лікарняні, декретні, відпусткові |
| 17 | У цій графі дублюємо інформацію із графи 16, але в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Нагадаємо, що у 2026 році така величина становить 172 940 грн на місяць |
| 18 | Якщо ж, навпаки, нарахований за місяць дохід працівника за основним місцем роботи, який не має інвалідності і перебував із вами у трудових відносинах цілий календарний місяць, менший за мінімальну зарплату, різницю зазначаємо у графі 18. Нагадаємо, що розмір МПЗ у 2026 році – 8 647 грн |
| 19 | Цю графу заповнюємо лише для виправлення помилок минулих періодів, тож зараз її не розглядаємо |
| 20 | Тут показуємо суму ЄСВ, нарахованого на певний вид доходу |
| 21 | Раніше в цій графі відображали наявність або відсутність у роботодавця трудової книжки працівника. Тепер назву цієї графи усучаснили (при цьому порядок її заповнення не змінився)! З квітня 2026 року в ній зазначаємо ознаку основного місця роботи (1 – якщо так, 0 – якщо ні). Цю графу треба заповнювати щодо кожного рядка! |
| 22 | Цю графу заповнюємо щодо всіх фізосіб, інформація про яких зазначена в цьому додатку. У ній наводимо інформацію, чи працює працівник у режимі неповного робочого часу (1 – якщо так, 0 – якщо ні) |
| 23 | Цю графу теж заповнюємо щодо всіх фізосіб. У ній зазначається інформація щодо наявності спеціального страхового стажу (1 – якщо так, 0 – якщо ні) |
| 24 | Цю графу заповнюємо лише один раз – у місяці, в якому ви працевлаштували працівника на нове робоче місце (1 – якщо так, 0 – якщо ні). Ця інформація потрібна тим, хто претендує на компенсацію ЄСВ з бюджету за такого працівника |
| 25 | Ця графа заповнюється лише для виправлення помилок, тому ми зараз її не розглядаємо |
| 26 | Тут показуємо, чи укладений з фізособою трудовий договір з нефіксованим робочим часом (1 – якщо так, 0 – якщо ні). Її теж треба заповнювати щодо кожного рядка |
Тобто, як помітили уважні читачі, заповнення табличної частини додатку ФІЗ-Д1 ідентичне тому, як заповнюється додаток Д1 юрособами. Це вказано і в Порядку заповнення.
У додатку ФІЗ-Д1 на останній сторінці проставляється:
- дата подання у цифровому форматі (оскільки Податковий розрахунок і його додатки та доповнення подаються разом, то для всіх них дата подання буде однаковою). Наприклад «10.08.2026»;
- інформація про осіб, які підписують єдину звітність – окремо про ФОПа та окремо про головного бухгалтера чи іншу особу, відповідальну за ведення бухгалтерського обліку (за наявності).
У яких випадках подається додаток ФІЗ-Д5?
Додаток ФІЗ-Д5 призначений для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування. Тобто, це додаток про кадрову інформацію щодо найманих працівників. Для тих, хто перебуває у трудових відносинах, така інформація в Реєстрі є електронним аналогом трудової книжки, тому будьте особливо уважні при заповненні цього додатку!
Додаток ФІЗ-Д5 подається ФОПом, якщо протягом звітного періоду:
із іншою фізособою укладено або розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з іншим ФОПом, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань);
- укладено або розірвано трудовий договір із фізособою, яка працевлаштована на нове робоче місце;
- фізособу переведено на іншу постійну посаду або роботу в одного роботодавця-ФОПа;
- фізособу призначено на нову посаду;
- фізособі надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами;
- фізособі надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку.
Якщо наведених вище подій у звітному місяці не було, то додаток ФІЗ-Д5 не подається!
Заголовна частина додатка ФІЗ-Д5 має такий самий вигляд, як і в додатку Д1. Відмінність лише одна – в рядку 02 не зазначається номер місяця. Адже цей додаток складається за увесь квартал разом.
А от таблична частина, звісно, інша. У цій таблиці знову нумерація граф починається не з 1, а з 4, і те, що вище називалося рядками, в таблиці має назву граф. Як їх заповнювати, покажемо для зручності у таблиці 3.
Увага!
Зміни в назвах граф табличній частині додатка ФІЗ-Д5 (у порівнянні із старою місячною формою єдиної звітності) були, але вони мали косметичний характер. Наприклад, словосполучення «договір ЦПХ» замінили на «цивільно-правовий договір).
Або ж ці зміни мали на меті приведення форми додатку у відповідність до чинного законодавства. Наприклад, у графі 7 зазначатимуть ознаки 1 або 2 вже не за наявністю трудової книжки працівника у роботодавця, а за тим, основне це місце роботи чи сумісництво. А у графі 9 по батькові застрахованої особи треба буде вказувати тільки за наявності.
А от до порядку заповнення додатка ФІЗ-Д5 було внесено дуже важливу зміну – вона стосується відображення переведення працівника з основного місця роботи на сумісництво, та навпаки. Наголосимо про неї у таблиці 3.
Таблиця 3. Зміст граф табличної частини додатка ФІЗ-Д5
| Номер графи | Що в ній зазначаємо |
| 4 | Вказується арабськими цифрами номер за порядком проведеного запису |
| 5 | Громадянин України (1 – так; 0 – ні): Тобто для фізосіб, які є громадянами України, вноситься позначка «1» |
| 6 | Заповнюється лише для осіб, які у графі 7 зазначаються з кодом особи 3, тобто у разі якщо з фізособою укладено цивільно-правовий договір. У разі якщо договір ЦПХ укладається із працівником і відносини між роботодавцем і працівником визначаються одночасно на підставі трудового договору (застрахована особа є основним працівником або сумісником) та на підставі цивільно-правового договору, в цій графі проставляється 1. Якщо ж договір ЦПХ укладається зі сторонньою фізособою, в цій графі проставляється 0 |
| 7 | У цій графі зазначається код категорії фізособи. На відміну від юросіб, в яких цих кодів 9, у ФОПів їх всього 6 (перелік цих кодів наведено у примітці до цієї графи): 1 – наймані працівники (за основним місцем роботи); 2 – наймані працівники (за сумісництвом); 3 – особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру; 4 – особи, яким надано відпустку по догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку; 5 – особи, яким надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами; 6 – особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. |
| 8 | Тут наводиться РНОКПП або серія та номер паспорта для тих фізосіб, хто офіційно відмовився від податкового номера |
| 9 | Тут зазначається ПІБ фізособи (при цьому по батькові зазначається лише за наявності) |
| 10 | У цій графі показуємо дату початку та/або дату закінчення трудових відносин або дії цивільно-правового договору, або аналогічну інформацію щодо декретних відпусток. Показуємо цю дату арабськими цифрами у форматі «ДДММРРРР». Тобто, наприклад, «06.01.2025». Якщо протягом звітного місяця з однією фізособою було розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір), а потім знову укладено, на таку фізособу роблять два записи у додатку ФІЗ-Д5: перший – із зазначенням дати припинення трудових відносин, другий – дати початку трудових або цивільно-правових відносин. У разі якщо фізособі надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку або відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами, у звітному місяці в додатку ФІЗ-Д5 зазначається дата початку відпустки. Дата закінчення відображається у додатку ФІЗ-Д5 у звітності за місяць, в якому ця відпустка закінчилася |
| 11 | У цій графі ми зазначаємо інформацію про випадок, коли працівник є внутрішнім сумісником, тобто коли він має два трудових договори з одним роботодавцем (при цьому одна посада є основним місцем роботи, а друга – сумісництвом). Якщо працівник – внутрішній сумісник, ставимо 1, якщо ні – то 0. Заповнити цю графу треба щодо кожного працівника, інформація про якого міститься в додатку ФІЗ-Д5, при його складанні! |
| 12 | Раніше в цій графі ми зазначали лише інформацію про переведення працівника: на іншу посаду, в інший відділ тощо. Тобто 1 – якщо це переведення і 0 – якщо ні. Тепер розповімо про обіцяну новацію! У разі переведення з основного місця роботи на сумісництво або навпаки в додатку ФІЗ-Д5 таке переведення відображається двома рядками, в яких зазначається графа 07 «Категорія особи» 1 або 2 з датою закінчення та графа 07 «Категорія особи» 2 або 1 з датою початку. Графа 12 зазначається «1 – так» для обох рядків. Переведення особи на основне місце роботи здійснюється за умови відсутності незакінчених трудових відносин за категорією особи 1. Отже, на нашу думку, тепер поставлено крапку в суперечках, як показати в єдиній звітності зміну категорії місця роботи. Звільняти такого працівника більше не потрібно! Відображається в додатку ФІЗ-Д5 така процедура саме як переведення! Втім, почекаємо роз’яснень від ДПС і ПФУ з цього приводу. А ще цікаво, як до цього поставиться Мінекономіки та Держпраці. Про це, ще на стадії розробки проєкту нових форм, ми писали тут. |
| 13 | Тут зазначаємо професійну назву посади працівника |
| 14 | А в цій графі – код посади працівника. Його, як і професійну назву посади, зазначаємо згідно з державним Класифікатором професій (тут – поки що без змін!). Зверніть увагу! Національне агенство кваліфікацій оприлюднило проєкт оновленого Класифікатора професій. Під час оновлення Класифікатора професії, що дублювали одна одну або відрізнялися лише назвою, були об'єднані. Також було розмежовано деякі професії (види занять) і посади. Деякі назви посад, наприклад, «головний фахівець» або «провідний фахівець», не є окремими професіями, тому вилучені з КП. Коли ці зміни наберуть чинності, ми вас про це повідомимо. |
| 15 | У цій графі зазначаємо фактичну назву посади працівника. Вона теж складається відповідно до згаданого Класифікатора, але може містити дозволені відхилення (розширення або скорочення). |
| 16 | Тут зазначаємо внутрішній кадровий документ (наказ, розпорядження), згідно з яким відбувається подія, завдяки якій інформація потрапила до додатка ФІЗ-Д5. Наприклад «Наказ від 06.04.2026 №5-К» |
| 17 | Тут вказуємо нормативну підставу для звільнення, тобто ту, яку передбачено законом. Записи про причини звільнення у додатку ФІЗ-Д5 мають вноситися у точній відповідності з формулюванням КЗпП і з посиланням на відповідну статтю, пункт. Наприклад, «п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗпП» |
| 18 | Цю графу заповнюють лише ті, хто створив нове робоче місце і працевлаштував на ньому у звітному місяці працівника. При цьому дата (яка теж наводиться у форматі «ДДММРРРР») створення нового робочого місця може не збігатися з датою початку трудових відносин. Тобто показати в цій графі треба саме дату створення посади, а не дату працевлаштування. Але показується ця дата лише в місяці працевлаштування працівника на цю посаду (у рядку, де наводиться інформація про початок трудових відносин). Ця інформація потрібна ПФУ, щоб знати, що за рік (12 місяців) роботодавець зможе звернутися за компенсацією ЄСВ за такого працівника |
| 19 | А ця графа потрібна лише для виправлення помилок, тому зараз ми її не розглядаємо |
На відміну від попередньої форми додатку Д5, таблична частина додатку ФІЗ-Д5 закінчується на графі19 (одну графу, яку заповнювали військові частини, з цієї таблиці прибрали).
У додатку ФІЗ-Д5 на останній сторінці проставляється:
- дата подання у цифровому форматі (оскільки Податковий розрахунок і його додатки та доповнення подаються разом, то для всіх них дата подання буде однаковою). Наприклад «10.08.2026»;
- інформація про осіб, які підписують єдину звітність – окремо про ФОПа та окремо про головного бухгалтера чи іншу особу, відповідальну за ведення бухгалтерського обліку (за наявності).
Які доходи фізосіб потрібно відображати в додатку ФІЗ-4ДФ?
Додаток ФІЗ-4ДФ щоквартально у розрізі місяців формується та подається до контролюючих органів податковими агентами. Як і раніше, в цьому додатку потрібно буде відображати не лише ті доходи, на які нараховується ЄСВ, а всі доходи, нараховані або виплачені фізособам у звітному періоді. Незалежно від того, оподатковувались вони ПФДО та ВЗ чи ні.
Заповнення заголовної частини додатку ФІЗ-4ДФ
Заголовна частина цього додатка схожа на заголовну частину додатку ФІЗ-Д1, але має свої особливості:
- У додатку ФІЗ-4ДФ – два службові рядки до рядка 3, це:
- рядок 031 — вказується реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті;
- рядок 032 — зазначається код Кодифікатора за місцезнаходженням платника, нотаріусом за місцем розташування робочого місця приватного нотаріуса.
А далі знову наводяться «статистичні» дані про фізосіб, з якими мав справу податковий агент у звітному місяці:
- у рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, за якими здійснюється нарахування доходу за ознакою 101.
Важливо!
Якщо в окремому місяці звітного кварталу кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то у рядку 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» додатка ФІЗ-4ДФ слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом такого звітного місяця.
- у рядку 5 навпроти напису «Працювало за цивільно-правовими договорами» проставляється кількість фізосіб, які працювали за цивільно-правовими договорами у звітному періоді, за якими здійснювалося нараховування доходу за ознакою 102.
Таблична частина додатка ФІЗ-4ДФ містить три розділи. При цьому роботодавцям цікавий лише розділ І. Адже саме в ньому відображаються «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору».
Пам’ятайте:
- Нарахований і виплачений дохід відображається в додатку ФІЗ-4ДФ повністю, без вирахування ПДФО, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (далі – ВЗ).
- Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена як виплачена у додатку ФІЗ-4ДФ за місяць, у якому цю заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку ФІЗ-4ДФ за квітень 2026 року відображається заробітна плата, яку нараховано у квітні 2026 року та виплачено в травні 2026 року.
- Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнювати лише один рядок з обов’язковим заповненням графи, крім граф 7 – 9 додатка ФІЗ-4ДФ, які заповнюються одноразово.
Заповнення розділу I додатку ФІЗ-4ДФ
У розділі I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (він же має назву рядка 06) зазначається в розрізі фізосіб та видів доходів така інформація:
- у графі 1 відображається порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
- у графі 2 відображається РНОКПП або серія (за наявності) та номер паспорта фізособи;
- у графі 3а відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку №4.
- у графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
- у графі 4а відображається сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку за звітний період;
- у графі 4 відображається фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному періоді;
- у графі 5а відображається сума ВЗ, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
- у графі 5 відображається фактична сума перерахованого ВЗ до бюджету;
- у графі 6 зазначається ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку складання єдиної звітності. Цей довідник ви можете знайти у нас на сайті за посиланням.
Увага!
Ознака доходу визначається до нарахованого доходу. Якщо доходи виплачуються у звітному періоді не в повному обсязі і їх остаточна виплата здійснюватиметься у наступних періодах, ознака доходу в разі виплати повинна вказуватися відповідно до нарахованого у попередньому періоді доходу.
- у графі 7 проставляється дата (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу. Наприклад, якщо дата прийняття – 06 квітня 2026 року, то у графі 7 потрібно вказати «06.04.2026». І вказувати таку дату в цьому випадку треба тільки в додатку ФІЗ-4ДФ за квітень 2026 (в місяці прийняття працівника на роботу);
- у графі 8 проставляється дата звільнення фізичної особи з роботи і лише на тих фізичних осіб, які були звільнені у звітному місяці або були звільнені до в попередніх звітних періодах, але отримували доходи у звітному періоді;
Увага!
У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному періоді про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному періоді.
- у графі 9 відображається ознака податкової соціальної пільги (за її наявності у працівника, інакше в електронній формі ця графа не заповнюється, а в паперовій – проставляється прочерк). Перелік таких ознак наведений у розділі 2 «Довідник ознак податкових соціальних пільг» додатка 2 до Порядку №4. Цей довідник ви також можете знайти у нас на сайті за посиланням;
- графа 10 заповнюється лише у разі виправлення помилок. Тож у цій статті ми її не розглядаємо.
В останньому рядку розділу I вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу – за графою 3, нарахованого ПДФО – за графою 4а, перерахованого ПДФО – за графою 4, сума нарахованого ВЗ – за графою 5а, сума перерахованого ВЗ – за графою 5.
Розділ ІІ «Зведені дані щодо коригування військового збору» заповнюється виключно для проведення коригування податкових розрахунків за минулі періоди до 01 січня 2021 року. Тож, зараз ми його не розглядаємо.
І, звісно ж, наприкінці додатка ФІЗ-4ДФ треба зазначити дату подання єдиної звітності та проставити підписи осіб, уповноважених на підписання звітності в податкового агента (а також інформацію, яка дозволить їх ідентифікувати).
Хто має подавати додаток ФІЗ-Д6?
Додаток ФІЗ-Д6 призначений для визначення ФОПом періодів (строків) трудової або іншої діяльності працівників, що відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані з трудовою та/або професійною діяльністю.
Порядок заповнення додатку ФІЗ-Д6 наведено у пункті 6 підрозділу 2 розділу II Порядку заповнення єдиної звітності для юридичних осіб. Тобто, ФОПи і юрособи складають його однаково (відрізняються лише заголовна та прикінцеві частини, у яких наводяться дані про того, хто цей додаток подає).
Приклад заповнення нової Єдиної звітності для ФОП з ІІ кварталу 2026 року
А тепер покажемо, як складається єдина звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за ІІ квартал 2026 року, на прикладі. Оскільки в попередній статті ми вже наводили приклад заповнення звітності для юросіб, а ці звіті дуже схожі, зробимо приклад, доповнивши його іншими ситуаціями.
Приклад
У ФОПа в ІІ кварталі 2026 року було 5 ситуацій з різними фізособами:
1. працівник працює за основним місцем роботи. Його оклад становить 25 000 грн. Він відпрацював цілий квартал, в режимі повного робочого часу, без лікарняних та відпусток, без переведень або звільнення, без податкової соціальної пільги. Тобто це базовий випадок відображення працівника у звітності. Але цьому працівнику виплатили нецільову благодійну допомогу в розмірі 3000 грн. в травні 2026 р.;
2. працівниця була прийнята на роботу 01 квітня 2026 року і працює за сумісництвом в режимі неповного робочого часу. Її оклад становить 15 000 грн., але вона працює на пів ставки. В неї двоє дітей, тому поріг застосування ПСП для неї – 9320 грн, а розмір ПСП - 3328 грн. В червні 2026 року їй виплатили нецільову благодійну допомогу в розмірі 3000 грн. Така допомога не включається до зарплати працівниці, отже, вона не вплинула на застосування ПСП;
3. працівника прийняли на роботу 06 квітня 2026 року на новостворене робоче місце. Це його основне місце роботи, оклад 20 000 грн. В червні 2026 він був 14 календарних днів у щорічній основній відпустці;
4. працівник, який працює за основним місцем роботи з окладом 18000 грн пішов у відпустку без збереження зарплати з 01 травня 2026 року;
5. у квітні 2026 року ФОП уклав цивільно-правовий договір з фізособою (період дії договору – з 1 квітня по 15 травня). Сума винагороди за договором ЦПХ – 45 000 грн.
Всі виплати персоналу були нараховані і виплачені вчасно, відповідно до чинного законодавства. Як їх відобразити в єдиній звітності за ІІ квартал 2026 року, див. у зразку.
Зразок. Єдина звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ для ФОП за ІІ квартал 2026 року
(Завантажити)
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
