"Вісник. Офіційно про податки"
Що змінилося
Насамперед зазначимо, що оновлена форма декларації передбачає інший формат внесення дати укладання та реєстрації документів, які засвідчують/підтверджують право власності та/або користування земельними ділянками (колонка 5 розділу І, колонки 3, 5 розділу ІІ декларації). Формат внесення дати дає змогу платнику податку визначити кількість днів місяця, у якому набуто (втрачено) право власності/користування земельною ділянкою. Тепер дата має зазначатись у такому форматі: дд.мм.рррр, де: дд — число місяця, мм — місяць, рррр — рік.
Пунктами 287.1 та 287.6 ПКУ встановлено, що плата за землю сплачується з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.
При зазначенні площі земельної ділянки (колонка 8 у розділах І та ІІ старої декларації) передбачено місце для зазначення площі не тільки у гектарах, а й у квадратних метрах (колонки 8, 9 розділів І та ІІ нової декларації).
При цьому платник податку заповнює або колонку 8, або колонку 9 залежно від того, де знаходиться земельна ділянка (наприклад, у межах або за межами населеного пункту) та у яких одиницях виміру визначено нормативну грошову оцінку. Зауважимо, що одночасне заповнення колонок 8 та 9 не допускається.
При зазначенні розміру нормативної грошової оцінки земельної ділянки (колонка 9 розділів І та ІІ старої декларації) слід звернути увагу на те, що оцінка зазначається за одиницю площі (колонка 10 нової декларації).
У графах «Річна сума земельного податку» та «Річна сума орендної плати» (колонка 12 розділу І, колонка 11 розділу ІІ старої декларації) додано формулу розрахунку (відповідно колонка 13 розділу І та колонка 12 розділу ІІ нової декларації).
Така формула дає змогу зрозуміти, які колонки враховуються у розрахунку, а також які колонки не потрібно було заповнювати або заповнені з помилками.
Новацією є й те, що розділ ІІІ декларації скорочено — вилучено рядки, які у більшості випадків призводили до виникнення помилок, оскільки платники податку у разі уточнення податкових зобов’язань помилково заповнювали зайві рядки, наприклад одночасно з рядком 5 заповнювали рядок 7, а з рядком 6 — рядок 8. Це, зокрема, призводило до дублювання уточнених показників та подвоєння розмірів штрафних санкцій.
Таким чином, внаслідок спрощення порядку уточнення податкових зобов’язань більше не потрібно розмежовувати суми збільшення/зменшення податкових зобов’язань залежно від того, чи настав строк сплати за ними, чи такий строк уже минув.
Звертаємо увагу платників податку на те, що змінено порядок заповнення колонки 2 «Категорія земельних ділянок» у розділах І та ІІ декларації.
У старій декларації інформація щодо категорії/цільового призначення земель, яка мала відповідати інформації, зазначеній в документах, що засвідчують/підтверджують право власності/користування земельними ділянками, проставлялася двозначним номером арабськими цифрами згідно з Класифікацією видів цільового призначення земель (далі — Класифікація). Платникам було запропоновано умовний спрощений класифікатор:
У новій декларації інформація щодо категорії/цільового призначення земель зазначається у вигляді номера арабськими цифрами (формат ХХ.ХХ) згідно з Класифікацією.
Зауважимо, що при заповненні декларації платник податку обирає з Класифікації номер того підрозділу, який відповідає цільовому призначенню конкретної земельної ділянки.
Заповнення декларації
У рядку 1 загальної частини декларації проставляється позначка «Земельний податок» або «Орендна плата». За наявності одночасно двох таких позначок декларація вважається неправильно заповненою.
Зазначається тип декларації — звітна, звітна нова, уточнююча. При цьому за наявності більше ніж однієї позначки декларація вважається неправильно заповненою.
Звітна декларація приймається за відсутності поданої звітної (звітної нової) у цьому самому звітному періоді і за таким самим КОАТУУ, зокрема і після граничного строку подання, визначеного Податковим кодексом.
Уточнююча декларація приймається тільки після граничного строку подання та за наявності у звітному (податковому) періоді звітної, звітної нової декларації за таким КОАТУУ.
Звітна нова декларація приймається тільки до граничного строку подання та при наявності декларації з позначкою «звітна» або «звітна нова» у цьому звітному періоді за таким КОАТУУ.
У разі якщо останній день строку подання звітної/нової звітної податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Якщо у рядку 1 загальної частини декларації проставляється позначка «Земельний податок», то заповнюється розділ І декларації, розділ ІІ не заповнюється. Та відповідно якщо проставляється позначка «Орендна плата», то заповнюється розділ ІІ декларації, а розділ І не заповнюється.
Відображення зниженої ставки
Змінами, внесеними Законом №2245 до Податкового кодексу, встановлено, що за земельні ділянки, надані для залізниць у межах смуг відведення, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, ставку земельного податку знижено у чотири рази (25% ставки).
Формою декларації не передбачено окремої колонки для відображення ставки, яка відрізняється від ставки, запровадженої відповідним рішенням органу місцевого самоврядування. Тому у колонці 12 розділу І декларації «Ставка податку» зазначається ставка, розрахована за формулою:
С × 25 : 100,
де С — ставка земельного податку згідно з рішенням органу місцевого самоврядування.
Наведемо зразок заповнення декларації.
