Ми вже писали, що єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ подають насамперед податкові агенти. Це не звітність, яку ФОПи подають за себе, про власні доходи. Це звітність, у якій зазначаються доходи, нараховані/виплачені іншим фізособам!
Тобто якщо ФОП нараховує та виплачує доходи іншим фізособам (навіть іншим ФОПам), він як податковий агент мав би показати це в єдиній звітності.
І якщо ФОП не має працівників, але виплачує будь-які доходи фізособам, він має подавати щомісячну єдину звітність з наведенням у ній відповідних сум доходів у додатку 4ДФ.
Окреме запитання, яке виникає у читачів, це чи зазначати у додатку 4ДФ нарахування доходів ФОПом іншим ФОПам.
За сталою позицією ДПС, всі доходи, які нараховано ФОПам, мають бути зазначені у додатку 4ДФ. Незважаючи на те, що такі доходи не оподатковуються податковим агентом і відображаються не тільки у 4ДФ, а й у власній звітності ФОПів, які отримали ці доходи.
Наприклад, таку позицію викладено в листі ДПС від 19.03.2015 №625/2/99-99-17-02-02-10, який на сьогодні є чинним та міститься у ЗІР.
Але от у ЗІР це питання вже переведене у нечинне від 24.02.2025.
А 25 лютого у ЗІР зʼявилося нове щодо подання єдиної звітності ФОПом. Проте в ньому вже не йдеться про випадки нарахування ФОПом іншим ФОПам доходів, а зазначається тільки про випадки звітування у разі нарахування доходів фізособам.
З цього можна зробити висновок, що ДПС могла змінити свою думку щодо зазначення під ознакою 157 доходів ФОПів у додатку 4ДФ до єдиної звітності.
Але ДПС не змінила своєї позиції.
Наразі зʼявився лист ДПС, в ньому, на жаль, зроблено такий висновок: «податковий агент у разі нарахування (виплати) доходів на користь ФОПів зобов’заний подавати ДПС Розрахунок, незалежно від того, що Кодексом передбачено звільнення податкового агента від обов’зку нарахування і сплати податку і збору з зазначених доходів, за умови надання ФОПом копії документів, що підтверджують його державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності, а також у разінеобхідності витяг з реєстру платників єдиного податку.
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «157».
Тож як ми й писали раніше, у ДПС стала позиція й від неї вона не відмовиться.
Старе розʼяснення у ЗІР:
