Єдину звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ подають насамперед податкові агенти. Це не звітність, яку ФОПи подають за себе, про власні доходи. Це звітність, у якій зазначаються доходи, нараховані/виплачені іншим фізособам!
А тепер розповімо, хто належить до податкових агентів.
- юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ),
- самозайнята особа (ФОП або фізособа, яка провадить незалежну професійну діяльність),
- представництво нерезидента – юридичної особи,
- інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції,
які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення норм ПКУ в порядку, передбаченому ст. 18 та розд. IV ПКУ.
Тобто якщо ФОП нараховує та виплачує доходи іншим фізособам (навіть іншим ФОПам), він як податковий агент має показати це в єдиній звітності.
І якщо ФОП не має працівників, але виплачує будь-які доходи фізособам, він має подавати щомісячну єдину звітність з наведенням у ній відповідних сум доходів у додатку 4ДФ.
Окреме питання, яке виникає у читачів, це чи зазначати у додатку 4ДФ нарахування доходів ФОПом іншим ФОПам.
Наприклад, така позиція викладена в листі ДПС від 19.03.2015 №625/2/99-99-17-02-02-10, який на сьогодні є чинним, та міститься в ЗІР.
Тож тим ФОПам, які не бажають показувати ці суми в додатку 4ДФ, доведеться доказувати свою правоту при перевірках ДПС вже у суді, бо ДПС наполягатиме на необхідності зазначення таких доходів у додатку 4ДФ з відповідним застосуванням штрафів за таке невідображення.
