- Бланки форм фінансової звітності для різних категорій підприємств можна подивитися на нашому сайті за посиланням.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про фінансову звітність дивіться за посиланням.
Нагадаємо, що згідно з п. 46.2 ПКУ платники податку на прибуток, які відповідно до Закону №996 зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом, подають до ДПС фінзвітність в особливому порядку.
Ця особливість пов’язана з тим, що декларація з податку на прибуток за рік подається протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року. А аудиторський висновок на цей момент може бути ще не готовий.
Тому таким платникам податку на прибуток дозволено:
- подавати до ДПС річну фінансову звітність (таку, яка вона є, ще без аудиторського висновку) разом з декларацію за податку на прибуток за рік у звичайні строки;
- а потім (у строк не пізніше 10 червня року, наступного за звітним) подати ще раз до ДПС річну фінансову звітність, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом. Якщо дані самої декларації при цьому не зміняться, то подати ці документи можна шляхом простого листування з податківцями (про що – далі).
У разі неподання (несвоєчасного подання) річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, застосовується відповідальність, передбачена п. 120.1 ПКУ, для подання податкових декларацій (розрахунків).
Кому необхідно подавати фінзвітність разом з аудиторським висновком?
Відповідно до п. 3 ст. 14 Закону про бухоблік (Закон №996), залежно від категорії суб’єкта господарювання, фінзвітність разом з аудиторським висновком мають подавати:
- підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім великих підприємств, які не є емітентами цінних паперів), публічні акціонерні товариства, суб'єкти природних монополій на загальнодержавному ринку та суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність у видобувних галузях – не пізніше ніж до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, мають оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі) та в інший спосіб у випадках, визначених законодавством;
- великі підприємства, які не є емітентами цінних паперів, та середні підприємства – не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом, мають оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі);
- інші фінансові установи, що належать до мікропідприємств та малих підприємств – не пізніше ніж до 1 червня року, що настає за звітним періодом, мають оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським висновком на власній веб-сторінці (у повному обсязі).
Докладніше про це ми писали тут.
Чи буде штраф за неподання річної фінзвітності за 2024 рік разом з аудиторським звітом до ДПС?
Під час дії воєнного стану працює спеціальна норма. Платники податку на прибуток, які зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом, звільняються від передбаченої ПКУ відповідальності за неподання або несвоєчасне подання річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, уточнюючого розрахунку до річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що подається у разі, якщо показники оприлюдненої разом з аудиторським звітом річної фінансової звітності зазнали змін порівняно з показниками звіту про фінансовий стан (баланс) і звіту про прибутки та збитки й інший сукупний дохід (звіту про фінансові результати), що подаються разом із податковою декларацією згідно з п. 46.2 ПКУ, та такі зміни вплинули на показники раніше поданої річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний податковий (звітний) період, з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
Це передбачено абзацом двадцять четвертим пп. 69.1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Тобто на 2025 рік ця норма діє, оскільки воєнний стан діє до 6 серпня.
В якому е-форматі (стандарті) через Е-кабінет платник слід надіслати до ДПС річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом?
Платник податку, який зобов’язаний оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом через приватну частину Електронного кабінету, має можливість надіслати до контролюючого органу у строк не пізніше 10 червня року, наступного за звітним:
- річну фінансову звітність у форматі XML за допомогою режиму «Введення звітності»;
- аудиторський звіт разом із супровідним листом у форматі pdf (обмеження 5 МБ) за допомогою режиму «Листування з ДПС».
Про це податківці вказували тут.
Яким чином подається аудиторський звіт, якщо при надсиланні через Е-кабінет у форматі pdf його розмір перевищує обмеження 5 МБ?
У «ЗІР» податківці відповіли так:
Платник податків, скориставшись меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету, має можливість надіслати до контролюючого органу ДПС за основним місцем обліку платника податку на прибуток в електронному вигляді супровідний лист разом із аудиторським звітом у форматі pdf загальним розміром до 5 МБ.
У разі якщо загальний розмір у форматі pdf перевищує обмеження у 5 МБ, відповідна інформація може бути надіслана послідовно, в одному часовому проміжку, частинами, кожна з яких не повинна перевищувати встановлений обсяг із зазначенням реквізитів супровідного листа, з яким подається аудиторський звіт.
Також його можна надати на паперових носіях особисто або уповноваженою на це особою або надіславши поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.
Правила складання фінзвітності за 2024 рік
Нагадуємо, що фінансову звітність за 2024 рік необхідно було подати:
- до Держстату – не пізніше 28 лютого включно,
- до ДПС разом з декларацією з прибутку чи звітом неприбутківців – до 3 березня (включно).
Для полегшення її складання ми на початку року підготували окремі статті щодо кожної із форм звітності:
- Баланс. Форма №1 за 2024 рік: інструкція із заповнення та подання
- Звіт про фінансові результати. Форма №2 за 2024 рік: інструкція із заповнення та подання
- Звіт про рух грошових коштів. Форма №3 за 2024 рік: інструкція із заповнення та подання
- Звіт про власний капітал. Форма №4 за 2024 рік: інструкція із заповнення та подання
- Примітки до річної фінансової звітності. Форма №5 за 2024 рік: інструкція із заповнення та подання
Підсумуємо:
- фінзвітність за 2024 рік разом з декларацією з податку на прибуток і аудиторським звітом слід подати податковому органу не пізніше 10 червня 2025 року;
- річна фінансова звітність – у форматі XML за допомогою режиму «Введення звітності», а аудиторський звіт разом із супровідним листом – у форматі pdf через «Листування з ДПС».
- до закінчення воєнного стану за неподання до ДПС річної фінзвітності за 2024 рік разом з аудиторським звітом штрафу не буде. Але тільки в разі, якщо цей обов’язок буде виконано протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану.