- Бланк Податкової декларації з акцизного податку, терміни її подання і сплати, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Декларації затверджено Наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації з акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку» (зі змінами і доповненнями, внесеними Наказом Мінфіну від 11.04.2025 №195).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо акцизного податку дивіться за посиланням.
Нагадаємо, що Мінфін наказом від 11.04.2025 №195 (зареєстрований у Міністерстві юстиції 21.04.2025 за №605/44011) затвердив зміни до:
- форми декларації з акцизного податку, затвердженої наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14);
- Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.2015 №14.
Цей наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування в "Офіційному віснику" від 29.04.2025. Відповідно зміни до Декларації діють з цієї дати. Про це ми писали у статті від редакції.
Пізніше податкова повідомила: першим податковим (звітним) періодом, за який подається нова форма, є травень 2025 року, Декларація з акцизного податку за який буде подаватися до 20 червня 2025 року включно.
А наприкінці травня ДПСУ оприлюднила оновлення до «Єдиного вікна подання електронної звітності»; у перелік змін і доповнень якого була включена і нова Декларація з акцизного податку F/J 0209512. Докладно про це читайте тут.
Хто подає декларацію з акцизного податку
Декларацію зобов’язані подавати платники акцизного податку, які зазначені у п. 212.1 ПКУ. Для зручності наведемо їх у таблиці 1.
Таблиця 1. Перелік платників акцизного податку згідно з ПКУ, які подають акцизну декларацію
|
212.1.1 |
Особа, постійне представництво, які виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини |
|
212.1.2 |
Суб'єкт господарювання, постійне представництво, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України |
|
212.1.4 |
Особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари (продукцію), підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, підакцизні товари (продукцію), за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави, якщо ці товари (продукція) підлягають реалізації (продажу) в установленому законодавством порядку |
|
212.1.5 |
Особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України зі звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законом відповідно до п. 213.3 ПКУ |
|
212.1.6 |
Особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог |
|
212.1.7 |
Особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення таких умов |
|
212.1.8 |
Особа, на яку при здійсненні операцій з підакцизними товарами (продукцією), які не підлягають оподаткуванню або звільняються від оподаткування, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів (продукції) в разі порушення таких умов |
|
212.1.11 |
Особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів (крім тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах) |
|
212.1.13 |
Виробники електричної енергії, які мають ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії і продають її на ринку електричної енергії |
|
212.1.14 |
Особа – власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок |
|
212.1.15 |
Особа (у тому числі юридична особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без створення юридичної особи), постійне представництво, які реалізують пальне або спирт етиловий |
|
212.1.16 |
Особа – суб’єкт господарювання, постійне представництво, які використовують товари (продукцію), коди яких згідно з УКТ ЗЕД не зазначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу (крім газу природного у газоподібному стані за кодом 2711 21 00 00 згідно з УКТ ЗЕД), як пальне для заправлення транспортних засобів, обладнання або пристроїв з двигунами внутрішнього згоряння із запалюванням від стиснення, з двигунами внутрішнього згоряння з іскровим запалюванням, з двигунами внутрішнього згоряння з кривошипно-шатунним механізмом |
|
212.1.17 |
Особа – виробник та/або імпортер тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, яка здійснює їх реалізацію для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів за ставкою, визначеною пп. 215.3.10 ПКУ |
Чи потрібно подавати пусту декларацію з акцизного податку?
Діяльність з підакцизними товарами підлягає ліцензуванню згідно з Законом №3817. Всі види ліцензованої діяльності перераховані у ст. 41 Закону №3817, і ті платники акцизу, які мають діючі (в тому числі призупинені) ліцензії, повинні подавати декларацію з акцизу незалежно від того, чи провадили вони господарську діяльність у звітному періоді, чи ні (пп. 49.2-1 ПКУ).
Платники акцизу, визначені у пп. 212.1.15 ПКУ, подають декларацію за кожний звітний період у будь-якому випадку, незалежно від наявності господарських операцій та ліцензій.
Суб’єкти господарювання, які не є платниками акцизного податку, але мають ліцензії на зберігання власного пального, не зобов’язані подавати декларацію.
Куди подавати декларацію з акцизного податку?
Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації платника податку.
Платники акцизу, які займаються роздрібною торгівлею підакцизними товарами, повинні перебувати на обліку в податкових органах, що обслуговують території, де розташовані їхні торговельні точки, і подавати декларацію саме до цих органів.
Приклад. Суб’єкт господарювання зареєстрований як платник акцизного податку і за операціями з пальним, і за роздрібною торгівлею підакцизними товарами. Куди подавати декларацію з акцизного податку?
Такий суб’єкт господарування зобов’язаний подавати декларацію до органу ДПС за місцем основної реєстрації, а також за місцем розташування пунктів продажу підакцизних товарів.
Як подавати Декларацію з акцизного податку
Декларацію з акцизу можна подати до податкового органу в один із способів:
- особисто платником податку або його уповноваженою особою безпосередньо до відповідного органу ДПС;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення. У цьому випадку відправлення потрібно здійснити не пізніше ніж за п’ять днів до граничної дати подання Декларації;
- в електронному вигляді із використанням засобів електронного зв’язку. Для цього необхідно зареєструвати електронний підпис відповідальних осіб та скористатися, наприклад, сервісами «Єдиного вікна подання електронної звітності» або іншими електронними платформами.
Строк подання декларації з акцизного податку
Звітним періодом для звітування з акцизного податку є календарний місяць, тому декларацію подаємо щомісяця, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп. 49.18.1 ПКУ). Якщо гранична дата подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ).
Зверніть увагу: першим податковим (звітним) періодом, за який подається нова форма, є травень 2025 року, декларація з акцизного податку за який буде подаватися до 20 червня 2025 року включно
Штраф за неподання або несвоєчасне подання декларації з акцизного податку
За неподання або несвоєчасне подання декларації передбачено фінансовий штраф за п. 120.1 ПКУ: за кожен випадок такого порушення накладається штраф у розмірі 340 грн. Якщо протягом року платника вже притягували до відповідальності за аналогічне порушення, то за повторне неподання або несвоєчасне подання декларації протягом року застосовується штраф 1020 грн.
Є винятки для випадку, якщо платник податків через обставини, пов’язані з воєнним станом, не міг виконати свої податкові обов’язки (п. 69.1 підр. 10 розд. ХХ ПКУ). При цьому відсутність можливості має бути документально підтверджена відповідно до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 29.07.2022 №225. У разі якщо така можливість була і платнику не вдасться довести її відсутність, буде накладено штраф.
Структура декларації акцизного податку
Декларація складається із:
- Заголовної частини;
- шести розділів: А, Б, В, Г, Д, Е, у кожному з яких декларуються операції з певним видом підакцизних товарів. Платники заповнюють лише ті розділи, в яких декларуються саме їхні операції. Якщо платник веде діяльність з кількома видами підакцизних товарів, він подає одну декларацію із заповненням усіх необхідних розділів та додатків.
Також декларація має 19 додатків. Але не хвилюйтесь – їх не треба буде заповнювати всі одночасно! У кожному з таких додатків розраховується сума акцизного податку для окремого виду оподаткованих операцій.
Про те, як заповнювати самі додатки до акцизної декларації за новою формою, читайте у наступній статті.
Заголовна частина
Вона заповнюється стандартно для податкових декларацій. Тобто в ній зазначаються дані про платника акцизного податку (найменування, адреса, податковий номер) і про орган ДПС, до якого подаватиметься ця декларація.
Але платник акцизного податку повинен зазначити, за яким саме пунктом ПКУ він є платником цього податку (див. таблицю 1). Від цього залежатиме і те, які розділи та додатки до декларації доведеться складати.
Також у цій частині зазначається тип декларації:
Звітна – в разі якщо декларація за певний місяць подається вперше;
Звітна нова – в разі якщо треба виправити помилки в раніше поданій декларації, строк подання якої ще не закінчився;
Уточнююча – в разі якщо треба виправити помилки в раніше поданій декларації після закінчення строків її подання.
І сам звітний період, за який ця декларація подається: у форматі «ммрррр». Наприклад, травень 2025 року як звітний період у декларації зазначатиметься «052025».
А от далі починається найцікавіше – розділи декларації. З їх назви легко зрозуміти, який розділ вам заповнювати, а який ні.
Розділ А. Податкові зобов'язання із спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, пива та продуктів із вмістом спирту етилового 8,5 відсотка об'ємних одиниць та більше
Розділ А заповнюють виробники спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, імпортери алкогольних напоїв.
|
Рядок |
Підрядок |
Коментар щодо заповнення рядка |
|
А1 |
Операції з реалізації вироблених в Україні спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та сума гарантованого податкового зобов'язання з акцизного податку Включає показники рядків А1.1 та А1.2 і має дорівнювати їх сумі. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатка 1, колонки 16 розділу І додатка 3 та колонки 16 розділу ІІ додатка 3, складених окремо за розділом «А» та кодом операції «А1» |
|
|
А1.1 |
Тут відображається акцизний податок за операціями реалізації вироблених в Україні спирту етилового, інших спиртових дистилятів та алкогольних напоїв, який погашається податковими векселями у звітному періоді. Сюди переноситься значення колонки 16 розділів І та ІІ додатка 3. Воно відповідає сумі зобов’язань за векселями, строк сплати яких настав, або сумі, що була сплачена грошовими коштами |
|
|
А1.2 |
Тут зазначається гарантоване податкове зобов'язання з акцизного податку з виробленого на митній території України спирту етилового, біоетанолу. Воно дорівнює значенню колонки 12 додатка 1-5 |
|
|
А2 |
Тут зазначається акциз з операцій реалізації пива, виробленого в Україні. Сюди переноситься показник колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А2» |
|
|
А3 |
Тут зазначається акциз з операцій ввезення на митну територію України алкогольних напоїв, маркованих марками акцизного податку, яка підлягає сплаті до бюджету. Сюди переноситься показник колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А3» |
|
|
А4 |
Тут зазначається акциз, що підлягає сплаті до бюджету за операціями з передачі підакцизних товарів для власного споживання, промислової переробки, як внески до статутного капіталу та з передачі працівникам. Сюди переноситься показник колонки 16 додатка 1 та розділів І та ІІ додатка 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А4» Рядок А4 = гр. 16 додатка Д.1 + гр. 16 розд. І додатка Д.3 + гр. 16 розд. ІІ додатка Д.3 Значення рядка А4 має дорівнювати сумі значень підрядків А 4.1 – А 4.4 |
|
|
А4.1 – А4.4 |
Деталізація сум акцизу з операцій: власне споживання, промислова переробка, внески до статутного капіталу, реалізація працівникам |
|
|
А5 |
Тут зазначається акциз з реалізації спирту етилового та інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3 (розділів І та ІІ), складених за розділом «А» та кодом операції «А5». Рядок А5 = к. 16 додатка Д.1 + к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка.3. Деталізація показника цього рядка наводиться у підрядках А 5.1 – А 5.3) |
|
|
А5.1 |
Акциз з реалізації конфіскованих спирту етилового, алкогольних напоїв та пива |
|
|
А5.2 |
Акциз з реалізації спирту етилового, алкогольних напоїв та пива, за якими власник не звернувся до закінчення строку зберігання |
|
|
А5.3 |
Акциз з реалізації спирту етилового, алкогольних напоїв та пива, які за правом успадкування чи з інших підстав переходять у власність держави |
|
|
А6 |
Тут наводиться акциз з обсягів втрат спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива, які перевищують встановлені норми втрат. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3 (розділів І та ІІ), складених за розділом «А» та кодом операції «А6». Рядок А6 = к. 16 додатка Д.1 + к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3. Деталізація показника цього рядка наводиться в підрядках А 6.1 – А 6.3 |
|
|
А6.1 |
обсяги спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу у разі незабезпечення їх нормативного виходу. Згідно з к. 16 додатка Д.1 |
|
|
А6.2 |
обсяги понаднормативних втрат спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу. Згідно к. 16 додатка Д.1 |
|
|
А6.3 |
обсяги понаднормативних втрат спирту, виноматеріалів, соків під час виробництва алкогольних напоїв, наднормативних виробничих втрат алкогольних напоїв. Згідно з к. 16 додатка Д.1+ к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3 |
|
|
А7 |
Тут зазначається акциз з обсягів спирту, алкогольних напоїв та пива, ввезених із застосуванням пільг, у разі порушення митного режиму та з обсягів товарів, реалізованих безмитним магазинам без підстав для звільнення від оподаткування. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3 (розділів І та ІІ) , складених за розділом «А» та кодом операції «А7». Рядок А7 = к. 16 додатка Д.1 + к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3 |
|
|
А8 |
Тут відображається акциз з обсягів спирту етилового, для якого встановлено ставку 0 гривень за 1 літр, але який було використано не за цільовим призначенням. Цей показник переноситься з колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А8» |
|
|
А9 |
Тут відображається акциз з обсягів спирту етилового, інших спиртових дистилятів чи алкогольних напоїв, отриманих або ввезених як сировина для виробництва підакцизних товарів, у разі порушення цільового використання. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3 (розділів І та ІІ), складених за розділом «А» та кодом операції «А9». Рядок А9 = к. 16 додатка Д.1+ к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3 |
|
|
А10 |
Тут зазначається акциз з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких були придбані акцизні марки, у випадку, якщо ці марки були втрачені. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А10». Рядок А10 = к. 16 додатка Д.1 + к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3. Також рядок А10 = рядок А10.1 + рядок А10.2 |
|
|
А10.1 |
акциз з втрат марок, придбаних для маркування вироблених в Україні товарів |
|
|
А10.2 |
акциз з втрат марок, придбаних для маркування імпортованих товарів |
|
|
А11 |
Тут наводиться коригування суми акцизу за операціями з виробництва спирту етилового, алкогольних напоїв та пива. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А11». Рядок А11 = рядок А11.1 + А11.2 |
|
|
А11.1 |
Тут відображається сума зменшення акцизу, що виникає у зв’язку з поверненням платнику податку раніше реалізованих або ввезених спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива відповідно до п. 217.5 ПКУ. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених окремо за розділом «А» та кодом операції «А11.1». Рядок А11.1 = к. 16 додатка Д.1+ к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3 |
|
|
А11.2 |
Тут відображається сума зменшення акцизу в інших випадках, передбачених п. 216.3 ПКУ. Наприклад, якщо товар втрачено за обставин, що не створюють податкових зобов’язань. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А11.2». Рядок А11.2 = к. 16 додатка Д.1 + к. 16 розд. І додатка Д.3 + к. 16 розд. ІІ додатка Д.3 |
|
|
А12 |
Тут наводиться сума коригування акцизу за операціями з ввезення спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених окремо за розділом «А»та кодом операції «А12» |
|
|
А12.1 |
Тут наводиться сума зменшення акцизу з повернених платнику податку ввезених спирту етилового, інших спиртових дистилятів, алкогольних напоїв та пива відповідно до п. 218.4 ПКУ. Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених окремо за розділом «А» та кодом операції «А12.1» |
|
|
А12.2 |
Тут наводиться сума коригування акцизу у разі втрати або пошкодження ввезених підакцизних товарів за обставин, передбачених ПКУ (зокрема, п. 218.4) |
|
|
А13 |
Тут зазначається акциз з інших операцій, що підпадають під оподаткування, але не належать до інших рядків розділу «А». Сюди переноситься показник з колонки 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А13» |
|
|
А14 |
Тут зазначається сума пільг з операцій, які звільняються від оподаткування згідно з п. 213.3, 225.9 ПКУ. Розрахунок суми пільг робимо у додатку 1 (колонка 15.1) та в додатку 4 (колонка 9). Увага! У верхньому лівому куті цих додатків слід зазначити код операції та рядка, що визначені у першій графі розділу «А» |
|
|
А15 |
Тут зазначається сума пільг з відпущеного спирту етилового, призначеного для використання при виробництві продукції, визначеної у п. 229 ПКУ. А саме: сума пільг, наданих виробнику спирту етилового за податковими векселями для отримання спирту, призначеного для виробництва продукції, визначеної пунктом 229.1 ПКУ. Сюди також включають суму пільг за спирт, отриманий без податкового векселя в окремих випадках, передбачених підпунктом 229.1.16 ПКУ. Розрахунок робимо за формами додатка 1 (колонка 15.1) та додатка 4 (колонка 10), які також подають разом із зазначенням відповідного коду операції та рядка |
|
|
А16 |
Загальна сума податкових зобов’язань з вироблених в Україні підакцизних товарів. Рядок А16 = сума (А1 - А9, А10.1, А13) - (А3 + А11) |
|
|
А16.1 – А16.5 |
Розрахунок здійснюють на основі даних із додатків 1 і 3 |
|
|
А17 |
Сума податкових зобов’язань із ввезених підакцизних товарів. Зазначають загальну суму податкових зобов’язань за ввезеними підакцизними товарами. Рядок А17 = сума (А3 + А10.2) - А12 |
|
|
А17.1–А17.3 |
Тут деталізують податкові зобов’язання за ввезеними товарами:
Розрахунок проводять на основі даних із додатків 1 і 3 |
Розділ Б. Податкові зобов'язання з тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах
Цей розділ заповнюють платники акцизу, що здійснюють операції щодо:
- тютюнових виробів,
- тютюну та промислових замінників тютюну (в тому числі тютюнової сировини, тютюнових відходів),
- рідин, що використовуються в електронних сигаретах.
|
Рядок |
Підрядок |
Коментар щодо заповнення рядка |
|
Б1 |
Акциз за операціями реалізації тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин для електронних сигарет, що були вироблені на території України. Дані – з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 |
|
|
Б2 |
Акциз з операцій ввезення на митну територію України тютюнових виробів, тютюнової сировини, тютюнових відходів, рідин для електронних сигарет. Дані з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 |
|
|
Б3 |
Акциз з інших операцій: передача підакцизних товарів для власного споживання, промислової переробки, внесків до статутного капіталу або реалізація працівникам підприємства. Дані – з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 |
|
|
Б3.1 – Б3.4 |
Деталізація суми акцизу за операціями з власного споживання, промислової переробки, внесків до статутного капіталу або реалізації працівникам підприємства |
|
|
Б4 |
Акциз з операцій реалізації підакцизних товарів, який деталізується в підрядках Б4.1 – Б4.2. Дані з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 до Декларації |
|
|
Б4.1 – Б4.2 |
Акциз за товари, власник яких не з’явився до закінчення строку зберігання та за товари, що перейшли у власність держави |
|
|
Б5 |
Акциз з обсягів підакцизних товарів, втрачених понад встановлені норми (п. 214.6 ПКУ). Дані беруть з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 |
|
|
Б5.1 |
обсяги понаднормативних сукупних втрат та відходів ферментованої тютюнової сировини або неферментованої тютюнової сировини – Д.1 (колонка 21) |
|
|
Б5.2 |
обсяги понаднормативних втрат рідин, що використовуються в електронних сигаретах – Д.1 (колонка 21) |
|
|
Б5.3 |
обсяги понаднормативних витрат ферментованої тютюнової сировини під час виробництва тютюнових виробів – Д.1 (колонка 21) + Д.2 (колонка 26) |
|
|
Б6 |
Акциз з обсягів підакцизних товарів, що ввезені зі звільненням від оподаткування, але порушили вимоги митного режиму. Дані з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 |
|
|
Б7 |
Акциз з обсягів тютюнової сировини або замінників, отриманих із пільгою, у разі порушення цільового використання. Дані з колонки 21 додатка 1 та колонки 26 додатка 2 до Декларації |
|
|
Б8 |
Акциз з обсягів підакцизних товарів, для маркування яких були придбані марки, що втрачені |
|
|
Б8.1, Б8.2 |
Окремо деталізується сума акцизу для вироблених та для імпортованих товарів – дані з колонки 10 додатка 5 |
|
|
Б9 |
Суми коригування акцизу за операціями з виробництва підакцизних товарів |
|
|
Б9.1, Б9.2 |
Деталізація рядка Б9 в розрізі зменшення податку за повернені товари (п. 217.5 ПКУ) та зменшення за іншими причинами, визначеними ПКУ |
|
|
Б10 |
Суми коригування акцизу за ввезеними товарами |
|
|
Б10.1, Б10.2 |
Деталізація рядка Б10 в розрізі зменшення податку за повернені товари (п. 218.4 ПКУ) та зменшення за іншими причинами, визначеними ПКУ |
|
|
Б11 |
Сума пільг, нарахованих за звільненням від оподаткування, відповідно до пункту 213.3 ПКУ. Дані з колонки 15.1 додатка 1, колонки 26 додатка 2, колонки 9 додатка 4 |
|
|
Б12 |
Загальна сума акцизу, обчислена як сума (Б1-Б7, Б8.1) - (Б2 + Б9) |
|
|
Б13 |
Загальна сума акцизу із ввезених товарів, обчислена як сума (Б2 + Б8.2) - Б10 |
Розділ В. Податкові зобов’язання з реалізації пального
Цей розділ заповнюють виробники, оптові та роздрібні торговці пальним.
|
Рядок |
Підрядок |
Коментар щодо заповнення рядка |
|
В1 |
Акциз з операцій реалізації пального, виробленого на території України, підтверджених акцизними накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі акцизних накладних. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В |
Акциз за операціями реалізації пального, які перевищують обсяги, визначені пп. 213.1.12 ПКУ. Дані з колонки 10 додатка 11 |
|
|
В3 |
Акциз за операціями передачі пального для власного споживання, промислової переробки, передачі працівникам або внесення до статутного капіталу. Дані беруться з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В3.1 – В3.4 |
Деталізація рядка В3 в розрізі сум акцизу за пальне, передане: для внутрішнього використання підприємством; для подальшої переробки; у вигляді внесків до статутного капіталу; працівникам підприємства |
|
|
В4 |
Акциз за операціями реалізації пального з деталізацією у підрядках В4.1 – В4.4 |
|
|
В4.1 – В4.4 |
Деталізація показника рядка В4 в розрізі акцизу за пальне: конфісковане, визнане безхазяйним, власник якого не з’явився, пальне, що перейшло у власність держави. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В5 |
Акциз за обсягами пального, втраченого понад встановлені норми втрат. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В6 |
Акциз за операціями використання товарів, не зазначених у підпункті 215.3.4 ПКУ як пальне. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В7 |
Акциз за ввезене пальне, якщо порушено вимоги митних режимів. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В8 |
Обсяги скрапленого газу, використаного не за цільовим призначенням (пп. 213.3.11 ПКУ), обсяги пального, щодо яких відсутнє підтвердження цільового використання (п. 44 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ). Дані з колонки 16 додатка 1 до Декларації |
|
|
В9 |
Акциз за нафтопродукти, отримані за нульовою ставкою або без сплати податку, які були використані не за цільовим призначенням. Дані з колонки 16 додатка 1 до Декларації |
|
|
В10 |
Нафтопродукти, що використовуються як сировина для хімічної промисловості, у разі нецільового використання. Акциз за нафтопродукти, які були ввезені або вироблені за нульовою ставкою акцизного податку або без сплати податку, але використані не за цільовим призначенням. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В11 |
Акциз за компоненти моторних палив, що використовують як сировину для хімічної промисловості, але були використані не за призначенням. Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В12 |
Обсяги бензинів авіаційних (код 2710 12 31 00 згідно з УКТ ЗЕД) та палива для реактивних двигунів (код 2710 12 70 00, 2710 19 21 00 згідно з УКТ ЗЕД), ввезених на митну територію України або вироблених в Україні, з яких сплачено акцизний податок за ставками, визначеними пп. 215.3.4 ПКУ без застосування підвищувального коефіцієнта 10, у разі нецільового їх використання (пп. 229.8.12 ПКУ). Дані з колонки 16 додатка 1 |
|
|
В13 |
Акциз за реалізовані бензини авіаційні або паливо для реактивних двигунів, якщо їх реалізували з порушенням умов, визначених пп. 229.8.10 ПКУ. Дані з колонки 10 додатка 14 |
|
|
В14 |
Сума зменшення (коригування) податкового зобов’язання, яку обчислюють за формами додатка 1 |
|
|
В14.1 – В14.3 |
Деталізація зменшення суми податку за повернені платнику товари (п. 217.5 ПКУ), суму коригування податку за акцизний податок, сплачений із сировини, використаної для виробництва пального (п. 217.6 ПКУ); зменшення податкового зобов’язання в інших випадках, передбачених ПКУ |
|
|
В15 |
Сума пільг з операцій, звільнених від оподаткування, згідно з пунктом 213.3 ПКУ. Дані з колонки 9 додатка 4 |
|
|
В16 |
Сума пільг, нарахованих за податковими векселями, виданими при отриманні нафтопродуктів за нульовою ставкою акцизного податку для виробництва етилену. Дані з колонки 10 додатка 4 |
|
|
В17 |
Сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання нафтопродуктів як сировини для хімічної промисловості. Дані з колонки 10 додатка 4 |
|
|
В18 |
Сума пільг за податковими векселями, виданими для отримання речовин, що використовують як компоненти моторних палив, включно з операціями передачі в межах однієї юридичної особи. Дані з колонки 10 додатка 4 |
|
|
В19 |
Сума пільг за податковими векселями, виданими під час реалізації вироблених в Україні: бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів зі сплатою акцизного податку за ставкою, встановленою пп. 215.3.4 ПКУ без застосування підвищувального коефіцієнта 10 (п. 229.8 ПКУ); важких дистилятів та біодизелю за нульовою ставкою акцизного податку (п. 44 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ). Дані з колонки 10 додатка 4 |
|
|
В20 |
Сума пільг за операціями, на які тимчасово припинено дію пільг, згідно з пунктами 213.2, 213.3 ПКУ. Дані з колонки 9 та колонки 10 додатка 4 |
|
|
В21 |
Загальна сума акцизу за розділом В, сума рядків (В1- В13 + В20) - В14 |
Розділ Г. Податкові зобов'язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів
Цей розділ заповнюють платники акцизу з операцій із транспортними засобами.
|
Рядок |
Підрядок |
Коментар щодо заповнення рядка |
|
Г1 |
Акциз за операціями реалізації підакцизних товарів. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г2 |
Акциз за операціями передачі підакцизних товарів для власного споживання, промислової переробки, передачі працівникам або внесення до статутного капіталу. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г2.1 – Г2.4 |
Деталізація рядка Г2 в розрізі сум акцизу за пальне, передане: для внутрішнього використання підприємством; для подальшої переробки; у вигляді внесків до статутного капіталу; працівникам підприємства |
|
|
Г3 |
Акциз за операціями реалізації підакцизних товарів з деталізацією в підрядках |
|
|
Г3.1 – Г3.4 |
Деталізація в розрізі акцизу за товари: конфісковані, визнані безхазяйними, власник яких не з’явився, які перейшли у власність держави. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г4 |
Порушення умов оподаткування згідно з п. 213.2 ПКУ. Акциз за товари, які не підлягали оподаткуванню, але умови для цього були порушені. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г5 |
Порушення умов звільнення від оподаткування згідно з п. 213.3 ПКУ. Акциз за товари, що звільнялися від оподаткування, але умови звільнення були порушені. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г5.1 – Г5.2 |
рядок Г5.1 «Безоплатна передача для оборони» – акциз за товари, передані безоплатно для забезпечення оборонних заходів, якщо умови звільнення порушено; рядок Г5.2 «Інші операції з передачею майна» – податок за інші випадки передачі майна, визначені законодавством |
|
|
Г6 |
Акциз за втрачені товари, що перевищують встановлені норми втрат. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г7 |
Акциз за операції з реєстрації або перереєстрації автомобілів, які змінили класифікацію за УКТ ЗЕД унаслідок переобладнання. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г8 |
Сума зменшення податкового зобов’язання з підакцизних товарів |
|
|
Г8.1 – Г8.2 |
Зменшення акцизу на суму, обчислену з повернених товарів та в інших випадках, передбачених ПКУ. Дані з колонки 16 додатка 13 |
|
|
Г9 |
Сума пільг за операціями, що не підлягають оподаткуванню. Зазначають суми пільг, передбачені п. 213.2 ПКУ |
|
|
Г9.1 – Г9.2 |
Деталізація пільг за операціями передачі для оборони та безпеки та пільг за іншими операціями передачі товарів. Дані з колонки 9 додатка 4 |
|
|
Г10 |
Загальна сума акцизу за розділом Г: сума (Г1– Г7) – Г8 |
|
|
Г10.1–Г10.7 |
у рядках Г10.1 – Г10.7 наводимо акциз за окремими категоріями транспортних засобів |
Розділ Д. Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, а також виробниками та/або імпортерами тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах
Цей додаток заповнюють роздрібні торгівці пальним та алкогольними напоями, а також виробники та імпортери тютюнових виробів.
|
Рядок |
Підрядок |
Коментар щодо заповнення рядка |
|
Д1 |
Акциз з реалізації підакцизних товарів за кодом території, на якій розташована торгова точка |
|
|
Д1.n1. |
Код території відповідно до Кодифікатора адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженого наказом Мінрозвитку від 26.11.2020 №290 (далі – КАТОТТГ), який відповідає місцю здійснення роздрібної торгівлі підакцизними товарами. Дані з колонки 5 додатка 6. Літера «n» означає кількість додатків , поданих платником акцизного податку, і кількість рядків у розділі Д змінюється залежно від кількості таких додатків. Код території зазначається. згідно з третім або додатковим (за наявності) рівнем КАТОТТГ. |
|
|
Д2 |
Акциз за операціями реалізації тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин для електронних сигарет |
|
|
Д2.1 |
Акциз з реалізації виробниками, нарахований на тютюнові вироби, промислові замінники тютюну та рідини для електронних сигарет, реалізовані виробниками. Дані з колонки 12 розділу С додатка 6-1. Якщо платник одночасно є виробником і імпортером, він заповнює обидва рядки відповідно до джерела походження продукції |
|
|
Д2.2 |
Акциз з реалізації імпортерами – податкові зобов’язання, нараховані на імпортовані тютюнові вироби, промислові замінники тютюну та рідини для електронних сигарет. Дані з колонки 12 розділу С додатка 6-1. Якщо платник одночасно є виробником і імпортером, він заповнює обидва рядки відповідно до джерела походження продукції |
Розділ Е. Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії
Цей розділ заповнюють виробники електроенергії
|
Рядок |
Підрядок |
Коментар щодо заповнення рядка |
|
Е1 |
Загальна сума акцизу з реалізації виробленої електричної енергії |
|
|
Е1.1 |
Акциз з операцій з реалізації електроенергії, оподаткування яких передбачено п. 216.10 ПКУ. Дані з колонки 9 розділу І додатка 7 |
|
|
Е1.2 |
Акциз, що виникає у результаті операцій з реалізації електроенергії виробниками, на яких покладено спеціальні обов’язки для забезпечення загальносуспільних інтересів відповідно до Закону України «Про ринок електричної енергії». Оподаткування таких операцій передбачають п. 38, 38-1 підрозділу 5 розділу ХХ ПКУ. Дані з колонки 11 розділу ІІ додатка 7 |
Прикінцева частина декларації про додатки
Після останнього розділу декларації йде важлива частина, яка обов’язково має бути правильно заповнена, інакше декларацію не приймуть! Тут треба навести інформацію про додатки, які подаються разом з декларацією.
Сам факт наявності додатка зазначається в полі «Ознака подання», наприклад, позначкою «Х». У тому ж рядку, але в окремих колонках потрібно вказати кількість примірників та кількість сторінок додатка.
Увага! Про те, як заповнювати самі додатки до акцизної декларації за новою формою, читайте в наступній статті: