Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Фізичні особи, щодо яких проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності за рішенням самого підприємця, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період. У ній відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності. Подають таку декларацію у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду.
Що буде вважатися останнім базовим податковим (звітним) періодом? Це період з дня, наступного за днем закінчення попереднього звітного періоду (тобто коли він ще працював) і до останнього дня календарного місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення. Тобто це пряма норма ПКУ.
Наприклад, підприємець, що з початку 2021 року працював на загальній системі, прийняв рішення про припинення діяльності в травні і подав декларацію, скажімо, 17 травня 2021 року. Отже, у такій ліквідаційній декларації відображається тільки підприємницький дохід, за період з 1 січня 2021 року по 31 травня 2021 року. Тобто за повний місяць.
Коли підприємець продає таку декларацію? Він подає податкову декларацію протягом 20-ти календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. І ще відводиться 10 календарних днів, щоб заплатити податкові зобов’язання.
За якою формою подавати ліквідаційну декларацію цього року? Наприкінці 2020 року в декларації підприємців-«загальносистемників» і підприємців-«єдинників» були внесені зміни. Але тут все по-різному.
Що стосується підприємців на загальній системі оподаткування, то декларація про майновий стан і доходи (в редакції наказу Мінфіну від 17.12.2020 р. №783) подається з 1 січня 2022 року. Це пункт 4 Наказу №783. Тобто якщо ви припиняєте свою діяльність в поточному році, 2021 році, то ви подаєте декларацію в редакції наказу Мінфіну від 25.04.2019 р. №177, бо повний рік ще не закінчився. Також зауважте, що на такий маленький момент, що у рядку 8 Декларації ви проставляєте відмітку про подання декларації особою, яка припинила підприємницьку діяльність і вказуєте дату цього припинення. Далі вона заповнюється звичайним порядком.
У який спосіб подається декларація? Згідно з ПКУ, електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом припиняється, зокрема, у випадку наявності в держреєстрі інформації про припинення підприємницької діяльності чи незалежної професійної діяльності фізособи. Тобто, якщо ви подали вже і у вас в держреєстрі є запис, що ви припиняєте/припинили свою діяльність, то ви вже не можете податки декларацію в електронному вигляді і тому ліквідаційна податкова декларація про майновий стан подається або особисто, або через свого представника, уповноваженої особи, або ви можете надіслати її поштою з повідомленням про вручення з описом вкладень, щоб там було точно зазначено, що там саме ця декларація. Так роз’яснюють цю ситуацію податківці у "ЗІР", підкатегорія 129.02.
Щодо звіту з ЄСВ, то підприємець на загальній системі оподаткування подає його за формою Д5. Тобто це додаток 5 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. №435, зі зазначенням типу «ліквідаційна». Бо він ще не використовує цю нову декларацію, адже 2021 рік ще не закінчився. І зауважте такий момент: суму ЄСВ потрібно сплатити до подання звіту.
А якщо підприємець був платником ПДВ? Анулювання буде здійснено автоматично податковою на дату припинення підприємництва.
Щодо декларації з ПДВ. Анулювання реєстрації платником ПДВ здійснюється на дату держреєстрації припинення і це пряма норма ПКУ. В разі анулювання реєстрації особи, як платника ПДВ, останнім звітнім періодом є період, який починається з дня, що настає за днем попереднього податкового періоду і закінчується днем анулювання реєстрації. Тобто, якщо ми закриваємося у травні, то це буде з 1 травня, а в нашому прикладі до 17 травня. Коли ж подається декларація? Ось тут немає ніяких винятків. Остання податкова декларація подається в загальні строки протягом 20-ти календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому відбулось припинення. Тобто, якщо ми припинили діяльність у травні, у нас є 20 днів червня, коли ми можемо подати таку декларацію. Це також пряма норма ПКУ.
Не забувайте, що у декларації під табличкам є така відмітка, під розділом ІІІ, про подання декларації за останній звітний (податковий) період. Тобто поставте там відмітку.
Як сплатити ПДВ? Він сплачується також у загальному порядку з електронного рахунку ПДВ. На це відводиться 10 календарних днів з дня, наступного за останнім граничним терміном подання декларації.
