З 1 січня 2025 року для більшості фізичних осіб-підприємців повертається обов’язкова сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) через скасування «воєнної» пільги, що діяла з березня 2022 року. Ця зміна змушує підприємців переглядати свої фінансові зобов’язання. Проте для ФОП-пенсіонерів, осіб з інвалідністю та деяких інших категорій законодавство зберігає важливі винятки.
«Юридична компанія YANKIV» розбирає детально, хто має право на звільнення, як воно працює на практиці та які нюанси потрібно врахувати, щоб уникнути боргів та втрати страхового стажу.
Хто з ФОПів звільнений від сплати ЄСВ: пенсіонери та особи з інвалідністю
Право на звільнення від сплати ЄСВ «за себе» для цих категорій гарантує ч. 4 ст. 4 Закону України №2464-VI. Пільга поширюється на ФОПів як на загальній, так і на спрощеній системі оподаткування.
Основні категорії пільговиків:
ФОП-пенсіонери:
- Особи, які отримують пенсію за віком або за вислугу років.
- Особи, які досягли пенсійного віку (згідно зі ст. 26 Закону №1058-IV) та отримують пенсію або соціальну допомогу.
ФОП з інвалідністю:
- Особи, які мають встановлену інвалідність (незалежно від групи) та отримують пенсію по інвалідності або соціальну допомогу.
Важливий нюанс: Звільнення стосується лише пенсій, призначених за українським законодавством. Якщо підприємець отримує пенсію від іншої країни, він зобов’язаний сплачувати ЄСВ в Україні на загальних підставах.
Підтвердження пільги: автоматизація та ризики реформи МСЕК
Для більшості пільговиків, які отримують пенсію, процес звільнення повністю автоматизований. Вам не потрібно подавати заяви чи довідки до податкової. Державна податкова служба (ДПС) отримує всю необхідну інформацію напряму від Пенсійного фонду України (ПФУ) через міжвідомчий обмін даними.
Критично важливо: реформа МСЕК та дедлайн 1 липня 2025 року!
З 1 січня 2025 року в Україні запрацювала реформа системи медико-соціальної експертизи (МСЕК). Це змінило процедуру підтвердження статусу для тих, хто отримує соціальну допомогу, а не пенсію.
- Якщо ви ФОП з інвалідністю і отримуєте пенсію по інвалідності: звільнення застосовується автоматично, повідомляти ДПС не потрібно.
- Якщо ви ФОП з інвалідністю і отримуєте соціальну допомогу: ви зобов’язані самостійно підтвердити свій статус у податковій. У 2025 році для цього є два типи чинних документів:
- Копія довідки до акта огляду МСЕК, якщо її видано до 1 січня 2025 року.
- Витяг із рішення експертної команди з оцінювання повсякденного функціонування особи, якщо інвалідність встановлено вже за новою системою з 1 січня 2025 року.
Попередження про ризик! Довідки МСЕК, видані до 01.01.2025, залишаються чинними до кінця строку їх дії. Однак, якщо термін дії вашої довідки сплив, а ви не пройшли повторний огляд, її дія автоматично продовжується, але лише до 1 липня 2025 року. Після цієї дати, без нового документа, що підтверджує інвалідність, ви втратите право на пільгу, і ДПС може нарахувати вам недоїмку з ЄСВ, штраф та пеню.
Коли починається та припиняється дія пільги?
Початок звільнення: Пільга починає діяти з місяця, наступного за місяцем набуття статусу пенсіонера або встановлення інвалідності. За той місяць, в якому ви вийшли на пенсію, ЄСВ потрібно сплатити у повному обсязі (1760 грн).
Припинення звільнення: Обов’язок сплачувати ЄСВ відновлюється з місяця, наступного за місяцем втрати пільгового статусу (наприклад, скасування інвалідності).
Добровільна сплата ЄСВ: чи є сенс для пенсіонера?
Закон дозволяє ФОП-пенсіонерам та особам з інвалідністю, які звільнені від сплати, робити це добровільно.Важливо розуміти, що така сплата не призводить до негайного перерахунку вже призначеної пенсії.
Однак, згідно з роз’ясненнями Пенсійного фонду, додатково сплачені внески та отриманий за цей період дохід враховуються під час планових перерахунків пенсій для працюючих пенсіонерів. Це може позитивно вплинути на розмір пенсійних виплат у майбутньому та є доцільним для отримання права на вищу пенсію.
Рішення про добровільну сплату є індивідуальним і має прийматися з урахуванням довгострокової фінансової перспективи.
Хто ще з ФОПів звільнений від сплати ЄСВ: повний перелік 2025
Окрім пенсіонерів та осіб з інвалідністю, у 2025 році право не сплачувати ЄСВ «за себе» зберігають:
ФОП – наймані працівники. Якщо ви одночасно є ФОП і працюєте за трудовим договором, і ваш роботодавець сплачує за вас ЄСВ у розмірі не менше мінімального (1760 грн), ви звільнені від сплати ЄСВ «за себе».
Критично важливо: Пряма норма закону (ч. 6 ст. 4 Закону №2464-VI) вимагає наявності саме основного місця роботи. Водночас існують роз’яснення ДПС, які допускають застосування пільги, навіть якщо ЄСВ сплачено за сумісництвом. Через цю правову колізію, щоб уникнути ризиків, ФОПам-сумісникам рекомендується отримати індивідуальну податкову консультацію. Пільга діє лише за ті місяці, коли роботодавець фактично сплатив ЄСВ. Якщо ви весь місяць перебували у відпустці за власний рахунок, ви втрачаєте право на пільгу за цей місяць.
ФОП з гіг-контрактом. Аналогічна пільга діє для ФОП, які уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті.
ФОП на загальній системі без доходу. Якщо у звітному місяці ви не отримали чистого доходу (прибутку), ви маєте право не сплачувати ЄСВ за цей місяць.
Мобілізовані підприємці. Звільняються від сплати ЄСВ на весь період військової служби. Важливе оновлення з 5 липня 2025 року: завдяки набуттю чинності Законом №4505-IX, ця пільга тепер поширюється як на ФОП, призваних під час мобілізації, так і на тих, хто проходить службу за контрактом.
Практичний аспект: Хоча закон передбачає автоматичне звільнення на основі обміну даними між реєстрами , станом на липень 2025 року цей механізм не запрацював повною мірою. Тому для гарантованого отримання пільги ДПС рекомендує самостійно подати заяву та копії підтверджуючих документів.
Якщо мобілізований ФОП має найманих працівників, він повинен уповноважити іншу особу нараховувати ЄСВ на їхню зарплату. Сплатити ці нараховані суми підприємець зобов’язаний самостійно протягом 180 днів після демобілізації.
ФОП, позбавлені волі. Звільняються на весь період перебування в полоні та протягом 6 місяців після звільнення.
ФОП з тимчасово окупованих територій. Звільнення діє автоматично на весь час окупації.
Висновки
У 2025 році ФОП-пенсіонери та особи з інвалідністю зберігають законне право не сплачувати ЄСВ. Для більшості з них пільга застосовується автоматично.
Ключове – розуміти винятки та ризики: дедлайн 1 липня 2025 року для осіб з інвалідністю, які отримують соцдопомогу, правову колізію для ФОП-сумісників та практичні аспекти отримання пільги для мобілізованих. Уважність до цих деталей допоможе уникнути непорозумінь з податковою та зберегти ваш страховий стаж.
Часті запитання (FAQ)
Чи зобов'язаний ФОП, який щойно вийшов на пенсію за віком, платити ЄСВ?
Так, за один місяць. За той місяць, в якому ви набули статусу пенсіонера, ЄСВ сплатити потрібно в повному обсязі (1760 грн). Звільнення починає діяти з наступного місяця.
У мене є довідка МСЕК, видана у 2024 році. Чи потрібно мені отримувати новий документ для пільги з ЄСВ у 2025 році?
Це залежить від терміну її дії. Якщо термін дії вашої довідки не закінчився, вона є чинною. Але якщо термін дії сплив, її чинність автоматично продовжено лише до 1 липня 2025 року. Після цієї дати для збереження пільги вам обов’язково потрібен буде новий документ – витяг з рішення експертної команди.
Я ФОП і працюю за трудовим договором. Чи завжди я звільнений від ЄСВ «за себе»?
Не завжди. Ви звільнені лише за ті місяці, за які ваш роботодавець сплатив ЄСВ у розмірі не менше мінімального. Якщо ви весь місяць були у відпустці без збереження зарплати, ви повинні сплатити ЄСВ за себе. Також пам’ятайте про правову невизначеність щодо роботи за сумісництвом – для уникнення ризиків краще отримати індивідуальну податкову консультацію.
Я ФОП і служу за контрактом. Чи маю я платити ЄСВ у 2025 році?
Ні, не маєте. З 5 липня 2025 року, після набуття чинності Законом №4505-IX, пільга поширюється і на контрактників. Однак, оскільки автоматичний обмін даними між реєстрами ще налагоджується, для надійності рекомендується самостійно подати заяву та документи до ДПС.
Якщо я ФОП з інвалідністю, чи можу я платити ЄСВ добровільно для збільшення пенсії?
Так, ви можете платити ЄСВ добровільно. Хоча це не призведе до негайного перерахунку, такі внески враховуються під час майбутніх планових перерахунків пенсій, що може сприяти збільшенню виплат у майбутньому.