Помилки з ЄСВ в поданій єдиній звітності: покроковий алгоритм виправлення від ДПС

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповіло, що форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО) та Порядок заповнення податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок) затверджені наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.

Порядок проведення коригувань Розрахунку ЮО встановлено підрозд. 3 розд. ІІ Порядку, п. 6 якого визначено, що після закінчення строку подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» та/або «Звітний новий» подається Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий».

Заповнення Розрахунку ЮО з типом «Уточнюючий» при коригуванні сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) проводиться з використанням типів нарахувань 2 та 3, передбачених п. 1 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку (абзац сьомий п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку).

Згідно з п. 9 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий», який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01 – 05 та у рядку 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитись коригування, та їх кількість, що визначені в рядку 06 Розрахунку ЮО. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.

У разі проведення коригувань сум єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок у розд. І «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб за звітний місяць» Розрахунку ЮО з типом «Уточнюючий», заповнюються такі рядки:

рядок 4 «Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах», де відображається сума рядків 4.1, 4,2, з них:

рядок 4.1 – заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон №2464) у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.

Донарахування сум єдиного внеску в рядку 4.1 проводиться на підставі даних з графи 20 Додатка Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО (далі – Додаток Д1) стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2;

рядок 4.1.1 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, по яких здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2 (8,41 відсотка);

рядок 4.1.2 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, по яких здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2 (5,3 відсотка);

рядок 4.1.3 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, по яких здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2 (5,5 відсотків);

рядок 4.2 – заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску заниження відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом №2464 у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.

Додаткове утримання сум єдиного внеску в рядку 4.2 проводиться на підставі даних з графи 19 Додатка Д1 стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 2;

рядок 4.3 «Донараховано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних Сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення» заповнюється юридичними особами, які належать до третьої групи платників єдиного податку, якщо ними самостійно виявлено заниження відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків ЮО з типом «Звітний» або з типом «Уточнюючий», у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або «Звітний новий» поза межами звітного (податкового) періоду, з них: рядок 4.3.1 – 5,3 відс.; рядок 4.3.2 – 5,5 відс.; рядок 4.3.3 – 22 відсотки;

рядок 6 «Зменшено суму нарахувань та або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом №2464 у відповідний період, або для виправлення помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.

Зменшення нарахованої суми єдиного внеску в рядку 6.1 проводиться на підставі даних з графи 20 Додатку Д1 стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено зменшення нарахування з кодом типу нарахувань 3;

рядок 6.1.1 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, по яких здійснено зменшення з кодом типу нарахувань 3 (8,41 відсотка);

рядок 6.1.2 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, по яких здійснено зменшення з кодом типу нарахувань 3 (5,3 відсотка);

рядок 6.1.3 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1, по яких здійснено зменшення з кодом типу нарахувань 3 (5,5 відсотків);

рядок 6.2 – заповнюється у разі самостійного виявлення платником єдиного внеску завищення відображених сум єдиного внеску (утриманого) у попередніх звітних періодах у розмірах, визначених Законом №2464 у відповідний період, або для виправленням помилки, допущеної у попередніх звітних періодах.

Зменшення утриманої суми єдиного внеску в рядку 6.2 проводиться на підставі даних з графи 19 Додатка Д1 стосовно застрахованих осіб за звітні періоди, за які здійснено таке утримання з кодом типу нарахувань 3;

рядок 6.3 «Зменшено суму нарахованого єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» заповнюється юридичними особами, які належать до третьої групи платників єдиного податку, якщо ними самостійно виявлено завищення відображених сум єдиного внеску (нарахованого) у попередніх звітних періодах під час подання Розрахунків ЮО з типом «Звітний» або з типом «Уточнюючий», у якому уточнено (збільшено) показники сум єдиного внеску, відображених у Розрахунку ЮО з типом «Звітний» або «Звітний новий» поза межами звітного (податкового) періоду, з них: рядок 6.3.1 – 5,3 відс.; рядок 6.3.2 – 5,5 відс.; рядок 6.3.3 – 22 відсотки.

Докладніше про заповнення додатку 1 до єдиної звітності ми розповідали у матеріалі: Додаток Д1 до Єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ у 2026 р.: загальні правила, приклади та зразки заповнення.