Державна податкова служба України посилює контроль за окремими категоріями підприємців. Експерти YANKIV попереджають: є чотири чіткі типи ФОП, які потраплять під посилену увагу контролюючих органів найближчим часом. «Юридична компанія YANKIV» розбирає детально, за якими критеріями податкова відбирає об’єкти для перевірок і що робити, щоб мінімізувати ризики.
Тип 1: ФОП з NovaPay без фіскальних чеків
Перша категорія підприємців під прицілом – це ті, хто приймає оплату через системи електронних платежів, зокрема NovaPay, але не фіксує ці операції касовими чеками або фіскальними квитанціями.
Чому саме вони?
Податкова служба отримала прямий доступ до інформації про всі транзакції, що проходять через платіжні системи. Кожен платіж фіксується, і контролюючі органи можуть зіставити обсяги надходжень на рахунок підприємця з виданими касовими чеками.
Що перевіряють:
- Відповідність сум, отриманих через NovaPay, сумам у фіскальних чеках
- Наявність РРО (реєстратора розрахункових операцій) або програмного РРО
- Своєчасність видачі чеків клієнтам
- Декларування всіх отриманих доходів
Які ризики:
Якщо податкова виявить розбіжності між сумами платежів та виданими чеками, це кваліфікується як неоформлена готівка. Штрафи можуть становити від 100% до 150% від суми порушення, залежно від кратності.
Що робити:
- Негайно встановити РРО або підключити програмний РРО (ПРРО)
- Видавати фіскальний чек на кожну операцію через NovaPay
- Вести облік усіх електронних платежів
- Зберігати підтвердження транзакцій як первинні документи
Важливо: навіть якщо ви працюєте онлайн і не маєте фізичної торгової точки, обов’язок застосування РРО при отриманні коштів через платіжні системи залишається. Податкова має повну інформацію про кожен ваш платіж, тому приховати дохід неможливо.
Тип 2: ФОП з ліцензіями на алкоголь і тютюн без дотримання вимог до зарплат
Друга пріоритетна група для перевірок – підприємці, які мають ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями або тютюновими виробами, але не виконують нові вимоги до рівня оплати праці.
Законодавчі зміни:
З 1 жовтня 2025 року набули чинності положення Закону №4536-IX, які встановили мінімальні вимоги до середньої заробітної плати працівників підприємств з ліцензіями на підакцизні товари.
Конкретні вимоги:
- Загальне правило: середня зарплата має становити не менше двох мінімальних заробітних плат (16 000 грн у 2025 році)
- Пільгові умови: для віддалених регіонів (понад 50 км від обласних центрів) та невеликих торгових залів (до 500 кв.м) – не менше 12 000 грн
- Для ФОП без працівників: сплата подвійного розміру ЄСВ (3 520 грн на місяць замість 1 760 грн)
Що перевіряють:
- Фактичний розмір виплачених зарплат працівникам
- Правильність розрахунку середньої зарплати по підприємству
- Своєчасність сплати подвійного ЄСВ для ФОП-одинаків
- Відповідність кількості працівників реальним потребам торгової точки
Наслідки порушення:
Найсуворіша санкція – анулювання ліцензії на торгівлю алкоголем або тютюном. Це означає автоматичну заборону на продаж цих товарів та необхідність повної зміни бізнес-моделі.
Що робити:
- Провести аудит зарплатного фонду та привести його у відповідність до вимог
- Для ФОП без працівників – розрахувати та сплатити подвійний ЄСВ
- Зібрати документальні підтвердження виплат працівникам
- Проконсультуватися з юристом щодо специфіки вашої ситуації
Тип 3: ФОП-продавці техніки без первинного обліку товарів
Третя категорія – підприємці, які торгують технікою, електронікою та іншими товарами, але не ведуть належний облік товарних запасів або не мають повного пакета первинних документів.
Чому саме техніка?
Податкова служба розпочала масштабну кампанію перевірок саме в цьому сегменті через високу вартість одиниці товару та частоту виявлення порушень. Електроніка – це категорія з високою маржинальністю, тому контролюючі органи приділяють їй особливу увагу.
Що перевіряють:
- Наявність товарно-транспортних накладних (ТТН) на кожну партію товару
- Правильність ведення книги обліку товарів
- Відповідність залишків товару на складі фактичним даним
- Походження товару (офіційні постачальники чи «сірий» імпорт)
- Співставлення закупівельних документів з обсягами продажів
Розмір штрафів:
Якщо податкова виявить продаж товарів без належної первинної документації, штраф становитиме 100% від вартості проданих товарів. Це означає, що за продаж, наприклад, ноутбука за 30 000 грн без накладної штраф становитиме ті ж 30 000 гривень.
Типові порушення:
- Закупівля товарів у фізичних осіб без оформлення
- Відсутність видаткових накладних при продажу
- Неправильне ведення картки обліку товарів
- Розбіжності між залишками в обліку та фактичними запасами
- Продаж товарів, на які немає підтвердження легального походження
Що робити:
- Негайно навести порядок у первинній документації
- Вимагати від постачальників повний пакет документів (договір, накладна, рахунок)
- Вести щоденний облік надходження та реалізації товарів
- Проводити регулярну інвентаризацію
- Зберігати всі документи не менше 1095 днів (три роки)
Важливо: якщо ви раніше працювали без належного оформлення первинки, краще провести добровільну інвентаризацію та задокументувати наявні залишки. Це зменшить ризики під час можливої перевірки.
Тип 4: ФОП з підозрілими показниками касових операцій
Четверта категорія – підприємці з касовими апаратами, у яких виявлено незвичні статистичні показники, що можуть свідчити про маніпуляції з виручкою.
Два критичні індикатори
Індикатор 1: Надмірний відсоток повернень товару
Якщо у вашому РРО фіксується аномально високий відсоток операцій повернення (сторно-чеків), це викликає підозри податкової.
Чому це підозріло:
- Нормальний показник повернень у роздрібній торгівлі – 1-3%
- Якщо у вас 10-20% повернень – це може свідчити про схему «фіктивних продажів»
- Схема працює так: ввечері пробиваються чеки на велику суму, а наступного дня робляться масові повернення, щоб приховати реальний дохід
Індикатор 2: Низький відсоток готівкових розрахунків
Якщо ви працюєте в роздрібній торгівлі, але у вас майже відсутні готівкові операції при тому, що інші підприємці в цьому сегменті мають 40-60% готівки, це також викликає питання.
Чому це підозріло:
- Може свідчити про те, що готівку приймають, але не проводять через РРО
- Особливо підозріло для магазинів у спальних районах, де люди традиційно розраховуються готівкою
- Податкова порівнює ваші показники з середніми по галузі та регіону
Що перевіряють:
- Співвідношення продажів і повернень товарів
- Частоту та обґрунтованість сторно-операцій
- Пропорцію готівкових та безготівкових розрахунків
- Порівняння ваших показників з середніми по галузі
- Логічність та обґрунтованість операцій
Що робити:
- Проаналізувати статистику повернень у своєму РРО
- Якщо виявили аномалії – усунути їх причину
- Вести детальний облік причин повернень (з актами, заявами клієнтів)
- Забезпечити реалістичне співвідношення готівки та безготівкових платежів
- Не використовувати схеми з фіктивними поверненнями
Важливо: сучасна система моніторингу ДПС автоматично виявляє аномалії в роботі РРО. Якщо ваші показники відхиляються від галузевих норм більше ніж на 30-40%, очікуйте запиту на пояснення або планової перевірки.
Висновки та рекомендації
Державна податкова служба суттєво підвищила ефективність контролю завдяки автоматизованим системам моніторингу та доступу до інформації від платіжних систем. Чотири категорії ФОП, описані вище, – це не випадковий вибір, а результат аналізу масових порушень та ризикових зон.
Ключові тези для підприємців:
1. Електронні платежі повністю прозорі
Якщо ви приймаєте оплату через NovaPay, Monobank, LiqPay або інші системи – податкова бачить кожну транзакцію. Єдиний спосіб уникнути проблем – видавати фіскальний чек на кожен платіж.
2. Ліцензії на підакцизні товари під жорстким контролем
Нові вимоги до зарплат – це не формальність. Податкова перевірить виконання цих норм, і недотримання коштуватиме вам ліцензії. Краще вкласти гроші в легальні зарплати, ніж втратити бізнес.
3. Первинна документація критично важлива
Особливо для торгівлі технікою та електронікою. Штраф у 100% від вартості товару без накладної – це не загроза, а реальна практика. Інвестуйте час у правильне оформлення кожної операції.
4. РРО – це не просто апарат для чеків
Це джерело даних для податкової аналітики. Незвичні показники повернень або готівкових операцій автоматично виявляються системою та стають підставою для перевірки.
Практичні дії прямо зараз:
- Проведіть самоаудит за чотирма критеріями, описаними вище
- Виправте виявлені порушення до початку перевірок
- Налаштуйте правильні процеси обліку та документообігу
- Проконсультуйтеся з податковим юристом щодо специфіки вашого бізнесу
- Не чекайте, поки податкова прийде з перевіркою
Запам’ятайте: краще витратити тиждень на приведення справ у порядок зараз, ніж місяці на судові суперечки та виплату штрафів після перевірки. Податкова контролююча система стає дедалі досконалішою, і простір для маневрів звужується.