- Бланк Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджено Наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.
Гнучкість у виборі системи оподаткування дозволяє підприємцям адаптуватися до змін у бізнесі та ринкових умов. Багато ФОП стикаються з необхідністю тимчасового переходу на загальну систему через зміну обсягів діяльності, роботу з певними контрагентами або інші обставини. Перехід ФОП із спрощеної на загальну систему вимагає конкретної дати відмови. «Юридична компанія YANKIV» розглядає детально процедуру відмови від спрощеної системи, особливості заповнення документів та можливості повернення на єдиний податок.
Процедура відмови від спрощеної системи: строки та документи
Для переходу на загальну систему оподаткування ФОП повинен подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування до контролюючого органу за місцем податкової адреси. Згідно з пп. 298.2.1 ПКУ, заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу або року.
Ключовим моментом є правильне заповнення поля 5.5 заяви «Відмова від спрощеної системи оподаткування». При переході з 1 січня 2026 року датою відмови слід вказати 31 грудня 2025 року, а не 1 січня 2026 року. Це принципова різниця, оскільки вказується останній день перебування на спрощеній системі, а не перший день роботи на загальній.
Від редакції: саме таке роз'яснення надали податківці в «ЗІР».
У заяві обов’язково проставляється позначка про причину відмови – «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів». Форма заяви затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308 та доступна в електронному кабінеті платника податків.
Від редакції: інструкцію зі складання Заяви про відмову від спрощеної системи оподаткування (зі зразком) ми наводили тут.
Наслідки переходу на загальну систему для ФОП
З моменту переходу на загальну систему підприємець стає платником податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18%, військового збору 5% та сплачує ЄСВ з доходу в повному обсязі. Виникає обов’язок ведення Книги обліку доходів і витрат, збереження первинних документів та подання декларації про майновий стан і доходи.
Важливо врахувати, що перехід відбувається з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому подано заяву. Якщо заява подана у грудні 2025 року, перехід відбудеться з 1 січня 2026 року. При поданні заяви в інші періоди року діють квартальні обмеження.
Можливості повернення на спрощену систему протягом року
Податковий кодекс передбачає можливість повернення на єдиний податок навіть протягом того самого календарного року. Згідно з пп. 298.1.4 ПКУ, платник загальної системи може перейти на спрощену систему один раз протягом календарного року.
Для ФОП, який перейшов на загальну систему з 1 січня 2026 року, доступні три можливі дати повернення на спрощену систему: 1 квітня 2026 року, 1 липня 2026 року або 1 жовтня 2026 року. Заява про перехід подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку відповідного кварталу.
Умови для повернення на єдиний податок
Повернення на спрощену систему можливе лише за умови дотримання всіх вимог ст. 291 ПКУ протягом календарного року, що передує періоду переходу. Основні критерії включають непереввищення граничного обсягу доходу для обраної групи, відсутність заборгованості зі сплати податків і зборів, відсутність заборонених видів діяльності.
Практичні рекомендації для планування переходів
Перед прийняттям рішення про зміну системи оподаткування проаналізуйте фінансові наслідки. Розрахуйте податкове навантаження на обох системах з урахуванням специфіки вашої діяльності. Враховуйте не лише ставки податків, але й витрати на ведення обліку та звітності.
Плануйте перехід заздалегідь, враховуючи строки подання заяв та квартальні обмеження. Якщо планується тимчасовий перехід на загальну систему через разовий контракт або сезонність бізнесу, одразу визначте оптимальну дату повернення на спрощену систему.
Ведіть точний облік доходів протягом року для підтвердження права на повернення. Зберігайте всі документи, що підтверджують відповідність критеріям спрощеної системи. При поверненні на єдиний податок перевірте актуальність КВЕДів та їх відповідність обмеженням обраної групи.
Перехід ФОП із спрощеної на загальну систему: помилки
Найпоширенішою помилкою є дата відмови від спрощеної системи – не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу/року.
Підприємці часто забувають про обмеження «один перехід на рік» і планують кілька змін системи оподаткування. Це неможливо – протягом календарного року дозволено лише один перехід з загальної на спрощену систему. Недотримання вимог ст. 291 ПКУ під час перебування на загальній системі унеможливлює повернення на єдиний податок.
Висновки
Можливість переходу між системами оподаткування надає підприємцям гнучкість у веденні бізнесу. ФОП, який перейшов на загальну систему з початку року, може повернутися на єдиний податок вже з другого кварталу за умови дотримання встановлених вимог.