З 1 жовтня запрацюють нові розміри ЄСВ для роботодавців та ФОП

Нагадаємо, що з 1 жовтня 2022 року згідно з Держбюджетом на 2022 рік розмір мінімальної зарплати становитиме:

• у місячному розмірі – 6700 грн (тобто на 200 грн більше ніж було встановлено з 1 січня – 6500 грн);
• у погодинному розмірі – 40,46 грн (тобто на 1 грн і 20 копійок більше, ніж було з 1 січня 2022 року – 39,26 грн).

З розмірами мінзарплати можна ознайомитися у нашому довіднику ось тут.

Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по 30 вересня 2022 року становить 97 500 грн, з жовтня буде 100 500 грн.

А тепер розповімо про те, як ці показники слід застосовувати на практиці.

ЄСВ для роботодавців

Нагадаємо, що за ст. 1 Закону №2464 мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

Не нижче мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників.

Якщо працівник – сумісник, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.

І у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників-осіб з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.

Тож, з 1 жовтня 2022 року при нарахуванні зарплати основному працівникові, який не є інвалідом, потрібно буде сплачувати ЄСВ не нижче 1474 грн.

Що ж до максимальної суми ЄСВ, яку треба сплатити за працівника у жовтні, то вона теж зросте. Оскільки максимальна база нарахування ЄСВ становитиме вже 100 500 грн. Докладно про це ми писали тут.

Наприклад, якщо у працівника нарахована зарплата (або винагорода за договором ЦПХ) становить 110 000 грн, то:

• у вересні за ним ЄСВ треба нарахувати 97 500 х 22% = 21 450 грн;
• а з жовтня вже 100 500 х 22% = 22 110 грн.

ЄСВ для самозайнятих осіб

Те, як зростання розміру МЗП з 1 жовтня вплине на мінімальний розмір ЄСВ, який має сплатити за себе самозайнята фізособа, ми для зручності навели в таблиці:

Війна підкоригувала правила сплати ЄСВ.

ФОПи–«єдинники» (так само, як ФОП на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність та члени фермерського господарства) звільняються від сплати ЄСВ за себе з 1 березня 2022 року до припинення війни, а також протягом наступних 12 місяців (п. 9-19 розд. VIII Закону про ЄСВ).

Відповідно до Закону про ЄСВ платники, які скористаються цією пільгою, розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації не заповнюють за період, в якому відповідно єдиний внесок не нараховувався, не обчислювався та не сплачувався.

Це також не позбавляє права добровільно сплачувати ЄСВ за себе та зазначати суми такого ЄСВ в декларації з метою отримання страхового стажу.

Тож виходить, що всі ФОПи мають право не сплачувати ЄСВ з березня 2022 року. Але за бажанням це можна зробити.

Окремо нагадаємо, що ще з 2021 року діють окремі пільги щодо несплати ЄСВ.

Хто  з ФОП звільняється від сплати ЄСВ?

З 1 січня 2021 року ФОП на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати за себе ЄСВ у разі відсутності прибутку.

Тобто, якщо ФОПом не отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Якщо в певному місяці (або навіть і році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то він має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже і не платити ЄСВ за такий період.

Якщо ФОП (як «загальники», так і «єдинники») одночасно перебувають у трудових відносинах, то вони можуть не платити ЄСВ за себе. Це правило теж діє з 1 січня 2021 р. Але лише за умови, що роботодавець за основним місцем сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше за мінімальний страховий внесок.

Якщо у певному місяці роботодавець сплатив ЄСВ, але менше мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ  за себе платитимуть.  І в розмірі не менше мінімального внеску (а не різниці, як роз’яснювалося на початку 2021 року)! Про це наголошує ДПС ось тут. Тобто такі ФОП мають сплатити за кожен такий місяць у I кварталі 2022 року не менше ніж 1430 гривень. Однак у березні 2022 року вони цього робити не зобов’язані!

Чи можуть ФОП-працівники бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавець сплатив страховий внесок за таких осіб у розмірі мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ? Тобто обов’язку платити ЄСВ в таких ФОП немає. А добровільно можна?

Єдиної позиції у ДПС щодо цього немає. Ми про цю проблему писали тут і тут.

ФОП-«незалежник»

З  1 січня 2021 р. якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, вона обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності. ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність, і статусу ФОП не має, такої пільги немає. Про це ми докладно розповідали тут.

ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю

Також звільняються від сплати за себе ЄСВ ФОПи, якщо вони отримують пенсію за віком або за вислугу років, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Єдиний податок

Змін до п. 293.1 ПКУ протягом 2022 року не вносилося. Тому у 2022 році  застосовуються такі ставки ЄП:

• для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
• для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
• для ІІІ групи – у відсотках до доходу.

У 2022 році продовжать застосовуватися такі ставки ЄП:

• для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
• для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
• для ІІІ групи – у відсотках до доходу.

Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2022 року:

• для платників І групи – 248,10 грн/міс.;
• для платників ІІ групи – 1300 грн/міс.

Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. Про це ми докладно писали тут.

Але через війну фізособи-"єдинники" І та ІІ груп мають право не сплачувати з 1 квітня до закінчення війни податок до бюджету. Про це ми писали тут.

Хоча вже є розʼяснення ДПС, за яким наявність податкового боргу за період з 1 серпня 2022 року протягом 2 послідовних кварталів може призвести до анулювання реєстрації платника ЄП. Але в нього не вказувалося про можливість несплати, тому досконало не можна сказати, чи відноситься воно до фізосіб-”єдинників” І та ІІ груп. Тож чекаємо на конкретніші пояснення.

Отже, сума податкового навантаження ФОП з 1 жовтня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ. Наведемо приклади, коли ФОП І та ІІ групи попри війну сплачують й далі податок з квітня 2022 року та ЄСВ з березня 2022 року.

Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2022 році

Підприємець І групи за 2022 рік, аби не наражатися на втрату статусу "єдинника", повинен сплачувати незалежно від факту отримання доходу:

• ЄСВ не менше як 17292 грн (1430*9 + 1474*3);
• єдиний податок максимум у сумі 2977,2 грн (248,10 грн * 12 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2022 році становитиме 20 269,20 грн.

Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП  ІІ групи у 2022 році

Підприємець ІІ групи за 2022 рік, аби не наражатися на втрату статусу "єдинника", повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:

• ЄСВ не менше як 17292 грн (1430*9 + 1474*3);
• єдиний податок максимум у сумі 15600 грн (1300 грн * 12 міс.)

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2022 році становитиме 32892 грн.