Нагадаємо, що 4 грудня ВРУ прийняла законопроєкт №9113.
І лише 25 грудня Президент нарешті підписав Закон №4113 про внесення змін до ПКУ та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні.
Підкреслимо, що станом на 15:30 зʼявився номер "Голосу України" від 25.12.2024. Він містить й Закон №4113. Виходить, що його було опубліковано в "Голосі України" "заднім" числом. З його текстом можна ознайомитися тут.
Ним будуть вирішені питання щодо:
- перенесення старту сплати ВЗ всіма "єдинниками", крім юросіб 4 групи, на 1 січня 2025 року;
- пільг для ФОПів щодо несплати ВЗ під час перебування на лікарняному або у відпустці;
- пільг щодо несплати ВЗ, якщо ФОП зареєстрований на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій;
- незастосування ставки 5% по доходах, які підлягають річному декларуванню за результатами 2024 року.
Тобто для звичайних фізосіб річне ПЗ з ВЗ з доходів, визначених пунктом 162.1 ПКУ, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 рік та остаточний розрахунок ПЗ щодо яких проводиться в поданій річній декларації про майновий стан і доходи (у тому числі з іноземних доходів), визначається за ставкою ВЗ у розмірі 1,5% (крім сум доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, - які якщо не оподатковуються або оподатковуються за нульовою ставкою, то ВЗ за ними не виникає).
Таким чином, ставка ВЗ у розмірі 5% застосовується до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок ПЗ щодо яких проводиться в поданій річній декларації про майновий стан і доходи, нараховані починаючи з 1 січня 2025 року.
Для утримання ВЗ із зарплати, орендної плати, винагороди за договором ЦПХ змін не передбачено! Ставка у 5% діє з 1 грудня.
Ті самі правила діятимуть і для самозайнятих осіб на загальній системі оподаткування. Тобто ФОПи-"загальники" та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, також оподатковуватимуть ВЗ свої чисті доходи за 2024 рік за ставкою 1,5%. А з 2025 року для них ставка становитиме 5%.
Також Законом передбачено:
- можливість зарахування ВЗ при обрахунку МПЗ для платників ЄП, для яких запроваджується ВЗ;
- скасування обов’язку сплати ВЗ, якщо "єдинник" припинив свою підприємницьку діяльність у період з 1 жовтня до набрання чинності законом;
- звільнення від сплати ВЗ електронних резидентів (е-резидентів);
- звільнення від сплати військового збору всіх ФОПів, які зараз мобілізовані до Збройних Сил;
- правила сплати ВЗ для новостворених "єдинників".
Докладно про всі ці зміни ми писали тут.
Звісно, всі ці норми почнуть діяти тільки після офіційного опублікування підписаного Закону.
Щодо набрання чинності
А саме – він набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, крім норм, які стосуються змін до податкового Закону №4015 (щодо ВЗ для "єдинників" та інших змін). Ці норми діятимуть з дня, наступного за днем опублікування цього Закону. Оскільки Закон опубліковано 25 грудня, то його норми щодо ВЗ починають діяти з 26 грудня. А щодо змін для оподаткування резидентів Дія Сіті - з 1 січня 2025 року.
