- Чому власник ТОВ не може просто зняти гроші
- Спосіб 1. Дивіденди – найбільш коректний варіант
- Спосіб 2. Зарплата директора
- Дивіденди чи премія директору: що вигідніше
- Спосіб 3. Поворотна фінансова допомога: зручно, але з обмеженнями
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає як правильно вивести прибуток ТОВ на єдиному податку, щоб у ДПС не виникало питань при перевірках.
Чому власник ТОВ не може просто зняти гроші
У ФОПа все справді просто: заробив, сплатив податки – гроші твої. ФОП вільно розпоряджається своїми коштами, бо вони є його особистим доходом.
З ТОВ – принципово інакше. Навіть якщо засновник один і він одночасно є директором, кошти на рахунку підприємства не є його особистими коштами. Юридична особа і її засновник – це різні суб’єкти права. Вся готівка і безготівкові кошти належать юридичній особі, а не засновнику чи директору.
Тому будь-яке зняття грошей має бути документально оформлене і мати законну підставу. Будь-яка готівка, отримана в банку, не стає автоматично грошима засновника – вона оприбутковується в касі підприємства через прибутковий касовий ордер. Подальша видача – лише за видатковим касовим ордером і лише на конкретні цілі: зарплата, дивіденди, кошти під звіт, господарські потреби.
Якщо кошти використовуються без належного оформлення – у контролюючих органів виникнуть питання щодо правових підстав такого отримання.
Спосіб 1. Дивіденди – найбільш коректний варіант
Виплата дивідендів – це стандартна корпоративна процедура, яка, як правило, не викликає зайвих питань від податкової.
Як це відбувається: підприємство визначає чистий прибуток → приймається рішення про його розподіл (рішення одного засновника або протокол загальних зборів, якщо засновників кілька) → нараховуються дивіденди → утримуються податки → кошти виплачуються засновнику.
Оподаткування для ТОВ – платника єдиного податку:
- ПДФО – 9% від суми нарахованих дивідендів (пп. 167.5.4 ПКУ)
- Військовий збір – 5% (п. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ)
- ЄСВ – не нараховується, незалежно від того, чи є засновник працівником підприємства
Важливо щодо готівки: при виплаті дивідендів готівкою діє обмеження – не більше 50 000 грн на день з однією фізичною особою (п. 6 розд. II Положення НБУ від 29.12.2017 №148). При цьому враховується сукупний обсяг усіх касових операцій з однією фізособою протягом дня.
Як альтернатива – дивіденди можна виплатити напряму на особисту картку засновника. Цей спосіб варто передбачити у протоколі про розподіл дивідендів і наказі на їх виплату.
Спосіб 2. Зарплата директора
Якщо власник одночасно є директором – він може отримувати офіційну зарплату за трудовим договором. Це повністю законний шлях, але він значно дорожчий з точки зору оподаткування:
- ПДФО – 18%
- Військовий збір – 5%
- ЄСВ – 22% у межах максимальної бази нарахування
Крім того, сума зарплати впливає на розрахунок середнього заробітку для відпусток і лікарняних, що створює додаткове фінансове навантаження. Тому для цілей виведення прибутку зарплата – менш привабливий варіант порівняно з дивідендами.
Дивіденди чи премія директору: що вигідніше
Інколи як альтернативу дивідендам розглядають разову велику премію директору-засновнику. Давайте порівняємо.
Дивіденди: ПДФО 9% + ВЗ 5% = 14% сукупне навантаження, ЄСВ немає.
Премія: ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22% = 45% сукупне навантаження (у межах максимальної бази).
Різниця очевидна. Але є й інші аргументи на користь дивідендів:
- Значна одноразова премія привертає увагу податкових органів і ПФУ – особливо якщо після неї нараховуються лікарняні з урахуванням цієї премії.
- Для великої премії порядок її нарахування має бути чітко прописаний у Положенні про преміювання.
- Дивіденди – це звичайна корпоративна процедура, яка не потребує додаткових пояснень під час перевірки.
Спосіб 3. Поворотна фінансова допомога: зручно, але з обмеженнями
Поворотна фінансова допомога – ще один інструмент для оперативного отримання коштів. При її виплаті сума не оподатковується, що виглядає привабливо.
Але є два важливих застереження.
Перше: поворотну фінансову допомогу потрібно повернути у встановлені строки. Якщо не повернути – вона може бути перекваліфікована податковою в додаткове благо або іншу оподатковувану виплату.
Друге: надавати поворотну фінансову допомогу не можна на постійній основі. Згідно з роз’ясненнями ДПС («ЗІР», категорія 108.01.01), систематична видача фінансової допомоги може розглядатися як фінансове посередництво – а такий вид діяльності заборонений для платників єдиного податку.
Тобто поворотна фінансова допомога – це інструмент для разових ситуацій, а не регулярна практика виведення коштів.
Висновок: дивіденди – оптимальне рішення для ТОВ на єдиному податку
ТОВ на єдиному податку не може просто зняти прибуток з рахунку, як це робить ФОП. Кошти підприємства – це кошти юридичної особи, а не засновника. Будь-яке «виведення грошей» має юридичну та бухгалтерську основу, інакше – питання від податкової і ризик донарахувань.
Найвигідніший і найбезпечніший варіант для ТОВ на єдиному податку – виплата дивідендів: 9% ПДФО + 5% ВЗ без ЄСВ. Зарплата і премія коштують значно дорожче. Поворотна фінансова допомога – лише як разовий інструмент.
