10 грудня 2025 року Президент підписав Закон про Держбюджет на 2026 рік. Про це ми писали тут. Законом передбачається, що з 1 січня мінімальна заробітна плата у місячному розмірі становитиме 8 647 грн, а розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб протягом 2026 року становитиме 3 328 грн.
Ці показники напряму впливають на оподаткування доходів ФОПів на загальній системі оподаткування. Розглянемо, як саме.
Обʼєкт оподаткування ПДФО та ВЗ у ФОПа на загальній системі
Відповідно до п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) i документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.
Саме він зазначається ними в декларації, а саме – податковій декларації про майновий стан та доходи, про заповнення і подання якої ми розповідали у статті "Декларація про майновий стан та доходи: інструкція із заповнення та подання".
Сума чистого доходу оподатковується ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5%.
Скільки ФОП платитиме ЄСВ за себе у 2026 році
Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ для фізосіб-«загальників» базою нарахування ЄСВ є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО та ВЗ. А ставка ЄСВ становить 22%.
Місячна сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток) (у 2026 році – не нижче 1902,34 грн).
Якщо фізособою-«загальником» не отримано дохід (прибуток) у певному місяці, такий платник має право вирішити, платити йому ЄСВ за цей місяць (та отримувати страховий стаж) чи ні.
Якщо фізособа вирішила платити, то вона ж вирішує – і скільки. При цьому за такий місяць треба сплатити не менше за мінімальний страховий внесок (1 902,34 грн), а може, і більше. У 2026 році максимальна величина доходу, з якого можна сплатити дохід, становить 172 940 грн. Відповідно, максимальна сума ЄСВ за місяць – 38 046,80 грн.
Зверніть увагу:
- Мінімальний місячний страховий внесок з ЄСВ ФОПом за себе у 2026 році становить 8 647 х 22% = 1 902,34 грн. А за цілий квартал мінімальна сума ЄСВ дорівнює 5 707,02 грн (1 902,34 х 3);
- Максимальний розмір місячного страхового внеску за місяць у 2026 році становить: 172 940 х 22% = 38 046,80 грн. А за цілий квартал максимальна сума ЄСВ становить 114 140,40 грн (38 046,80 х 3).
Докладно про мінімально та максимально допустимі розміри єдиного соціального внеску у 2026 році для ФОПів, які обрали загальну систему оподаткування, а також інших категорій осіб, читайте у довіднику від редакції.
Загальної пільги, яка б звільняла всіх ФОПів від сплати ЄСВ на час війни, у 2026 році не буде. Проте деякі пільги для фізосіб-«загальників» залишаються. Про них ми вказували тут.
***
Висновок: фізособа-«загальник» за 2026 рік сплачуватиме:
- ЄСВ – сума чистого доходу за рік х 22%, але не менше 1 902,34 грн на місяць у разі отримання доходу;
- ПДФО – сума чистого доходу за рік х 18%;
- військовий збір – сума чистого доходу за рік х 5%.
Окремо, якщо фізособа-«загальник» є платником ПДВ, на нього покладатиметься обов’язок звітування та сплати ПДВ.
Якщо ФОП – роботодавець: скільки він платитиме ЄСВ за працівників у 2026 році
Щодо ПДФО та ВЗ у 2026 році роботодавцю можна не нагадувати – ставки 18% та 5% відповідно утримуються з доходів працівників. А от ЄСВ роботодавець платить за власний рахунок, і його сума у 2026 році зросте.
Нагадаємо, що за ст. 1 Закону №2464 мінімальний страховий внесок – це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.
Не нижче від мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за основних працівників. Якщо працівник – сумісник, то 22% ЄСВ застосовується до його фактичної зарплати.
І в разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників – осіб з інвалідністю всім роботодавцям потрібно застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.
Максимальна база нарахування ЄСВ становить 20 мінімальних зарплат, встановлених на дату нарахування.
Отже, у січні 2026 року при нарахуванні зарплати працівникові, який не є особою з інвалідністю і працює за основним місцем роботи, потрібно буде сплачувати ЄСВ не нижче від 8 647 х 22% = 1 902,34 грн. Максимальна база нарахування ЄСВ буде новою – 20 МЗП та становитиме 172 940 грн.
***
Читайте також: