У час війни тема донатів набула особливої актуальності. Українці активно підтримують ЗСУ, волонтерські організації, але водночас у цифровій епосі донати стали популярним способом монетизації для незалежних фахівців. Банківські сервіси пропонують зручні інструменти для збору донатів з виводом коштів прямо на рахунок ФОП. Здається, що може бути простіше? Проте за цією зручністю криється серйозна податкова пастка, яка може коштувати підприємцю не лише грошей, а й статусу платника єдиного податку. Державна податкова служба України чітко визначила свою позицію: ФОП не може отримувати донати як підприємницький дохід.
«Юридична компанія YANKIV» розбирає детально, чому це так, які ризики несе така практика, та як легально приймати фінансову підтримку від аудиторії.
Чому донати на рахунок ФОП – це податкова пастка?
Ключ до розуміння проблеми лежить у визначенні господарської діяльності. Згідно з Податковим кодексом України, господарська діяльність – це діяльність, пов’язана з виробництвом товарів, виконанням робіт чи наданням послуг, що спрямована на отримання доходу.
Донат за своєю природою є добровільною пожертвою, подякою, благодійним внеском. Він не є оплатою за конкретний товар, роботу чи послугу. Саме на цьому наголошує ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації №4158/ІПК/99-00-24-03-03 від 1 серпня 2025 року.
Офіційна позиція ДПС щодо донатів
Податківці чітко зазначають: дохід у вигляді донатів не пов’язаний з виробництвом та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а отже, такий дохід не включається до доходу фізичної особи-підприємця. Це означає, що для донатів не існує відповідного КВЕД, і вони в принципі не можуть вважатися доходом ФОП від господарської діяльності.
Як насправді оподатковуються донати у 2025 році
Якщо донати надходять на рахунок ФОП, вони не зникають з поля зору податкової. Навпаки – вони підлягають оподаткуванню як доходи звичайної фізичної особи за набагато вищими ставками.
Порівняння податкових ставок: 6% проти 23% у 2025 році
З 2025 року для ФОП 3-ї групи було запроваджено військовий збір, що змінило загальне податкове навантаження. Замість звичного для підприємця податку, з донатів доведеться сплатити:
- 18% ПДФО (податок на доходи фізичних осіб).
- 5% військового збору (ставка підвищена з грудня 2024 року).
Сумарно: 23% від суми надходження.
Для порівняння, дохід ФОП 3-ї групи (неплатника ПДВ) у 2025 році оподатковується за сукупною ставкою 6% (5% єдиного податку + 1% військового збору). Різниця майже в 4 рази може стати неприємним сюрпризом під час перевірки.
| Сценарій отримання 10,000 грн | Єдиний Податок | Військовий Збір | ПДФО | Разом податків |
| Як дохід ФОП 3-ї групи | 500 грн (5%) | 100 грн (1%) | 0 грн | 600 грн |
| Як донат (дохід фіз. особи) | 0 грн | 500 грн (5%) | 1,800 грн (18%) | 2,300 грн |
Найсерйозніший ризик: втрата статусу єдинника
Найнебезпечніший наслідок отримання донатів на рахунок ФОП – це анулювання реєстрації платником єдиного податку. Податкова може розцінити це як:
- Здійснення діяльності, не передбаченої спрощеною системою.
- Отримання доходу з джерел, інших ніж підприємницька діяльність.
Це призводить до примусового переведення на загальну систему оподаткування, яка є значно складнішою в адмініструванні та фінансово менш вигідною.
«Але ж банк дозволяє!»: чому не варто довіряти банківським сервісам
Багато банків дійсно пропонують зручні віджети для збору донатів. Проте важливо розуміти: банк – це не податковий консультант. Його завдання – забезпечити технічну можливість платежу, а не гарантувати податкову безпеку.
Працівники банку не зобов’язані знати тонкощі податкового законодавства і не несуть відповідальності за ваші податкові ризики. Коли банк пропонує підключити вивід донатів на рахунок ФОП, він лише надає інструмент.
Правильне юридичне оформлення – виключно ваша відповідальність.
Як легально отримувати фінансову підтримку: два різні шляхи
Важливо розрізняти два типи донатів: благодійні (на ЗСУ, волонтерські організації) та комерційні (підтримка творців контенту). Для них існують абсолютно різні та юридично правильні механізми.
Шлях 1: Благодійні донати (на ЗСУ, волонтерство)
Для збору благодійних пожертв єдиний законний спосіб уникнути оподаткування – це реєстрація у Реєстрі волонтерів.
- Перевага: Кошти, зібрані на спеціальний волонтерський рахунок фізичної особи, повністю звільняються від оподаткування (ставка 0%).
- Як це працює: Ви відкриваєте окремий особистий (не ФОП) банківський рахунок і подаєте заяву на включення до Реєстру через Електронний кабінет ДПС. Змішувати підприємницькі та волонтерські кошти категорично заборонено.
Шлях 2: Комерційна підтримка (для творців контенту)
Для легалізації комерційної підтримки ситуація не безвихідна. Ключ до вирішення проблеми лежить у правильному формулюванні призначення платежу. Щоб кошти вважалися доходом ФОП, вони мають бути оплатою за конкретну послугу згідно з вашими зареєстрованими КВЕДами.
Трансформація донатів у послуги
Замість того, щоб прихильники надсилали гроші з призначенням «донат» чи «подяка», налаштуйте платіжну форму так, щоб призначення автоматично формулювалося коректно:
Неправильно:
- «Донат на розвиток каналу»
- «Подяка за контент»
- «Підтримка проєкту»
Правильно:
- «Оплата за інформаційно-консультаційні послуги» (КВЕД 63.99)
- «Оплата за доступ до ексклюзивних матеріалів» (КВЕД 58.19)
- «Роялті за використання авторського контенту» (КВЕД 90.03)
Таким чином, платіж перетворюється з пожертви на оплату за послугу, що дозволяє законно включити кошти до доходу ФОП і сплатити лише 6% податків (ЄП + ВЗ).
Важливе застереження: Податкова служба може застосувати принцип «переваги суті над формою». Це означає, що за формальним призначенням платежу має стояти реальна послуга (навіть мінімальна: доступ до закритого чату, надсилання унікального контенту, консультація). Будьте готові довести, що послуга дійсно була надана.
Практичні кроки для безпечного отримання комерційної підтримки
Крок 1: Проаналізуйте свої КВЕДи Переконайтеся, що ваші зареєстровані види діяльності дозволяють надавати послуги, за які люди готові платити.
Крок 2: Переформатуйте свою діяльність Замість прохання про донати пропонуйте конкретні послуги: консультації, ексклюзивний контент, навчальні матеріали, персональні рекомендації.
Крок 3: Налаштуйте правильне призначення Автоматично генеруйте коректні формулювання в платіжних формах відповідно до ваших КВЕДів.
Крок 4: Ведіть облік Документуйте всі надходження як доходи від підприємницької діяльності.
FAQ: найпоширеніші питання
Чи може ФОП на єдиному податку отримувати донати?
Ні, донати не є доходом від господарської діяльності. Якщо вони надходять на рахунок ФОП, оподатковуються як дохід фізичної особи за сукупною ставкою 23% (18% ПДФО + 5% ВЗ), на відміну від 6% (5% ЄП + 1% ВЗ) для доходу ФОП 3-ї групи.
А як збирати гроші на ЗСУ, щоб не платити податки?
Найкращий спосіб – зареєструватися у Реєстрі волонтерів. Це дозволить збирати кошти на окремий особистий рахунок абсолютно легально і без оподаткування (ставка 0%).
Який КВЕД потрібен для отримання донатів?
КВЕДу для донатів не існує. Натомість використовуйте КВЕДи для послуг, які ви фактично надаєте: консультаційні (63.99), інформаційні (58.19), творчі (90.03) тощо.
Які ризики отримання донатів на підприємницький рахунок?
Основні ризики: оподаткування за ставкою 23% замість 6% та потенційна втрата статусу платника єдиного податку з примусовим переведенням на загальну систему.
Що писати в призначенні платежу, щоб це не вважалося донатом?
Формулюйте як оплату за конкретну послугу: «Оплата за консультаційні послуги», «Передоплата за розробку», «Роялті за контент» відповідно до ваших КВЕДів.