Сімейні ФОП потрапили під пильний нагляд ДПС. Податкова розсилає листи ФОП-подружжю із застереженням про дроблення бізнесу та викликає на бесіди. «YANKIV. Юридична компанія» розповідає, за якими ознаками ДПС визначає незаконне дроблення, які наслідки можуть бути та як перевірити свій бізнес на ризики.
Чому податкова зацікавилась ФОП-подружжям
Останнім часом Державна податкова служба активізувала роботу щодо виявлення так званого «дроблення бізнесу» через кількох ФОП з однієї родини.
Що відбувається на практиці
Підприємці почали отримувати:
Листи на електронну пошту з інформаційними повідомленнями про ознаки дроблення бізнесу
Виклики до податкової на особисті бесіди та роз’яснення
Важливо: Якщо це не офіційний запит (без вихідного номера документа, без вимоги надати пояснення згідно з ПКУ), то надавати відповідь не обов’язково. Це просто інформаційне повідомлення.
Але перевірити свій бізнес на ознаки дроблення потрібно обов’язково, щоб не мати проблем у майбутньому.
Коли сімейні ФОП – це нормально, а коли – дроблення
Давайте одразу розставимо крапки над «і»: сам факт, що чоловік і дружина обидва є ФОП, не є порушенням.
Законна ситуація:
- Чоловік зареєструвався ФОП у 2020 році, займається ремонтом техніки
- Дружина зареєструвалася ФОП у 2023 році, відкрила магазин одягу
- Вони ведуть різні види діяльності, мають окремих клієнтів, різні торгівельні точки
Це абсолютно легально. Родина має право на підприємницьку діяльність кількох членів.
Незаконна ситуація (дроблення):
- Чоловік ФОП на 3 групі наближається до ліміту (10 091 049 грн на 2026 рік)
- Щоб не переходити на загальну систему, реєструє дружину ФОП
- Дружина фактично працює на той самий бізнес: той самий магазин, ті самі товари, той самий сайт
- Гроші від клієнтів ділять між двома ФОП штучно
Це незаконне дроблення бізнесу з метою ухилення від податків.
7 ознак дроблення бізнесу: що перевіряє податкова
Національний банк у листі від 01.11.2024 №25-0005/82615 визначив критерії, за якими фінансові установи та податкова виявляють пов’язаних осіб та дроблення бізнесу.
Ознака 1: Спільні засновники та керівники
Що перевіряють:
- Чи є один ФОП засновником або керівником ТОВ, де працює інший ФОП
- Чи є родинні зв’язки між ФОП та директорами юросіб-контрагентів
- Чи один керівник фактично управляє кількома суб’єктами
Приклад порушення: Чоловік – ФОП на 3 групі. Дружина – директор ТОВ. ФОП постійно надає послуги цьому ТОВ, а ТОВ платить ФОП великі суми. При цьому інших клієнтів у ФОП немає.
Законний варіант: Чоловік – ФОП, займається веб-дизайном, працює з десятками клієнтів. Дружина – директор ТОВ, яке займається бухгалтерськими послугами. Вони працюють в різних сферах і мають різних клієнтів.
Ознака 2: Спільна адреса реалізації товарів
Що перевіряють:
- Чи працюють обидва ФОП з однієї торгівельної точки
- Чи використовують один інтернет-сайт для продажів
- Чи один магазин/офіс/склад для обох
Приклад порушення: Чоловік і дружина обидва ФОП. Працюють в одному магазині за однією адресою. Продають одні й ті ж товари (одяг). Просто частину чеків пробивають на одного ФОП, частину – на іншого, щоб не перевищити ліміт.
Законний варіант: Чоловік – ФОП, має магазин інструментів на вул. Шевченка. Дружина – ФОП, має магазин косметики на вул. Перемоги (інша адреса). Різні місця торгівлі, різні товари.
Ознака 3: Спільне використання ресурсів
Що перевіряють:
- Один офіс/склад для всіх ФОП
- Спільна бухгалтерія
- Спільне обладнання (комп’ютери, верстати, транспорт)
- Одні й ті ж співробітники
Приклад порушення: Два ФОП (брат і сестра) займаються ремонтом авто. Працюють в одному СТО, використовують одне обладнання, одні й ті ж інструменти. Клієнт приїжджає – їм байдуже, на якого ФОП оформити, просто ділять для ліміту.
Законний варіант: Брат – ФОП, займається ремонтом двигунів, має свій СТО з обладнанням. Сестра – ФОП, займається кузовним ремонтом, має свою майстерню з іншим обладнанням. Різні послуги, різне обладнання, різні приміщення.
Ознака 4: Значні надходження від одного контрагента
Що перевіряють:
- Чи є у ФОП тільки один замовник (інший ФОП або ТОВ, пов’язане з родиною)
- Чи регулярно надходять великі суми від одного джерела
- Чи виглядає це як приховані трудові відносини
Приклад порушення: Чоловік – директор ТОВ. Дружина – ФОП на 3 групі. ТОВ щомісяця платить дружині-ФОП 200-300 тис. грн за «маркетингові послуги». Інших клієнтів у дружини немає. Фактично вона просто працівник цього ТОВ, але оформлена як ФОП для економії на податках.
Законний варіант: Дружина – ФОП, маркетолог-фрилансер. Працює з 15-20 різними клієнтами щомісяця. Серед них є і ТОВ чоловіка, але воно складає лише 10-15% від загального доходу. Є договір, звіти про виконані роботи, реальні результати (створені рекламні кампанії, відеоролики тощо).
Критерій підприємницької діяльності: Наявність багатьох клієнтів. Якщо у ФОП лише один замовник – це автоматично виглядає підозріло як для банку, так і для податкової.
Ознака 5: Оплата послуг, які складно оцінити
Що перевіряють:
- Оренда (особливо якщо орендодавець – родич)
- Маркетингові послуги
- Інформаційно-консультаційні послуги
- Рекламні послуги
- Послуги без матеріального результату
Приклад порушення: Чоловік – ФОП на 3 групі, інтернет-магазин. Дружина – ФОП на 3 групі, «маркетингові послуги». Чоловік щомісяця платить дружині 200 тис. грн за «маркетинг». Але ніяких звітів, рекламних матеріалів, статистики немає. Фактично гроші просто переганяються між ФОП для дроблення.
Законний варіант: Чоловік – ФОП, інтернет-магазин. Дружина – ФОП, SMM-спеціаліст. Є:
- Договір на маркетингові послуги
- Щомісячні звіти (скільки постів створено, яка охопленість, скільки клієнтів залучено)
- Акти виконаних робіт
- Реальні результати (збільшення продажів, трафіку на сайт)
- Дружина працює і з іншими клієнтами (не тільки з чоловіком)
Ключ: Має бути реальний результат роботи, який можна підтвердити документально.
Ознака 6: Єдиний ланцюг постачання
Що перевіряють:
- Чи працюють кілька ФОП під одним брендом
- Чи виглядає їх діяльність як одна компанія
- Чи є послідовність операцій між ними
Приклад порушення: Брат і сестра обидва ФОП. Працюють під єдиним брендом «Швидка пошта». Один ФОП приймає замовлення від клієнтів, інший ФОП доставляє. Фактично це один бізнес, штучно розділений на двох ФОП.
Законний варіант: Брат – ФОП, служба доставки «Експрес», власний бренд, сайт, база клієнтів. Сестра – ФОП, курʼєрські послуги «Швидко», інший бренд, інший сайт, інші клієнти. Вони працюють незалежно, хоч і в одній сфері.
Ознака 7: Спільне використання платіжних терміналів
Що перевіряють:
- Чи використовують кілька ФОП один еквайринг (один термінал для карток)
- Чи один РРО на кількох ФОП
- Чи гроші від клієнтів надходять на різні рахунки через один термінал
Приклад порушення: Чоловік і дружина ФОП. Працюють в одному магазині. Стоїть один термінал. Продавець при оплаті вибирає «сьогодні пробиваємо на чоловіка» або «сьогодні на дружину», щоб рівномірно розподілити дохід і не перевищити ліміт.
Законний варіант: Кожен ФОП має власний РРО, власний еквайринг, власну торгівельну точку. Гроші від клієнтів надходять на той рахунок, що відповідає місцю покупки.
Підсумок: сімейні ФОП під наглядом ДПС
Сімейний бізнес через кількох ФОП може бути абсолютно легальним, але тільки за умови реальної незалежності кожного підприємця.
Легально, якщо:
- Різні види діяльності або різні ринки
- Окремі місця роботи/торгівлі
- Власне обладнання у кожного
- Різні клієнти (мінімум 70%)
- Є економічна логіка в існуванні кількох ФОП
Незаконно (дроблення), якщо:
- Та сама діяльність, той самий магазин/офіс
- Спільне обладнання та ресурси
- Один або два основних клієнти на всіх
- Єдиний платіжний термінал
- Єдиний бренд та ланцюг постачання
- Єдина мета – не перевищити ліміт доходу
7 ознак дроблення за якими перевіряє податкова:
- Спільні засновники/керівники
- Спільна адреса реалізації
- Спільні ресурси (офіс, обладнання, працівники)
- Значні надходження від одного контрагента
- Послуги, які складно оцінити (маркетинг, консультації)
- Єдиний ланцюг постачання
- Спільний платіжний термінал
Наслідки дроблення:
- Донарахування податків (можуть перерахувати як загальну систему)
- Штраф 25% + пеня 3% щомісяця
- Кримінальна відповідальність при великих сумах
- Блокування рахунків банками
Що робити при отриманні листа від податкової:
- Визначте тип листа (інформаційний чи офіційний запит)
- Проаналізуйте свій бізнес на ознаки дроблення
- Підготуйте документи про незалежність діяльності
- Зверніться до юриста або податкового консультанта
- Легалізуйте структуру бізнесу (якщо є проблеми)
Не варто ігнорувати сигнали від податкової. Навіть якщо це поки що тільки інформаційний лист – це попередження про те, що ви в полі зору.