Вже незабаром 15 червня – останній день подання заяви про перехід на ЄП з IІІ кварталу 2026 року.
Тому усім бажаючим скористатися спрощеною системою оподаткування нагадаємо, що діючий суб'єкт господарювання може прийняти рішення про перехід на єдиний податок навіть посеред року – перейти із загальної системи оподаткування на спрощену можна з будь-якого кварталу, але тільки один раз протягом календарного року! Тому, хто ще не скористався цим правом і при цьому має на це право, може розглянути перспективи сплати єдиного податку.
Умови переходу із загальної системи на спрощену систему з IІІ кварталу 2026 року
- подати заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ). Так, на роздуми ще є час, але 15 червня вже не за горами;
- протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені у п. 291.4 ПКУ. Йдеться про загальні вимоги до кожної групи платників єдиного податку (кількість працюючих, обсяг доходу, види діяльності та доходів). Тому згадайте, чим ви таким займалися у 2025 році і чи узгоджується це зі спрощеною системою оподаткування;
- до поданої заяви додано розрахунок доходу за попередній календарний рік. При цьому тут треба врахувати, що якщо суб'єкт господарювання протягом 2025 року (року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування) самостійно прийняв рішення про припинення ФОП, то при переході на спрощену систему до розрахунку доходу за 2025 рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий рік (пп. 298.1.4 ПКУ).
Увага!
15 червня – це не лише граничний строк для переходу на спрощену систему. У цей день платники ЄП все ще можуть подати заяву на зміну групи ЄП з IІІ кварталу 2026 року (пп. 298.1.5 ПКУ). Головне – дотримуватися платником єдиного податку вимог для обраної ним групи. При цьому у платника ЄП+ПДВ з 3 групи відбудеться анулювання реєстрації платника ПДВ (у разі обрання ним 1 або 2 групи чи 3 групи без ПДВ).
Що ще варто прочитати:
Якщо ФОП здійснив перехід на спрощену систему з 01 квітня або 01 липня, або 01 жовтня поточного року, то фізособа-«єдинник» з метою перебування на спрощеній системі визначає у поточному році дохід, отриманий з моменту перебування на спрощеній системі. Докладно про це тут та тут.
Юридична особа – платник єдиного податку третьої групи з метою перебування на спрощеній системі оподаткування визначає дохід у поточному році, отриманий лише за період перебування на спрощеній системі оподаткування. Докладно про це тут.
Платник податку на прибуток, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року, подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду. Докладно про це тут.
Платник податку на прибуток, що використовує базовий звітний (податковий) період рік, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року, подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств у полі 2 «Звітний (податковий) період» якої одночасно зазначає: відповідний звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування (І квартал, півріччя, три квартали); базовий звітний період квартал. Докладно про це тут.
Якщо щодо особи, зареєстрованої платником ПДВ, до реєстру платників єдиного податку внесено запис про застосування єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ, анулювання реєстрації проводиться ДПС автоматично за даними реєстру платників єдиного податку. Докладно про це тут.
Якщо людина, наприклад, має заборгованість зі сплати податку на нерухомість як власник квартири, це може стати підставою для відмови у реєстрації ФОП платником єдиного податку. Докладно про це тут.
ФОП на спрощеній системі повинен правильно зазначати у заяві всі місця здійснення діяльності, а також інформацію про роботу на території України без конкретного місця – якщо діяльність ведеться онлайн або у різних локаціях. Докладно про це тут.
Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал. Докладно про це тут.
Кошти, які надійшли фізособі-«єдиннику» ІІІ групи, яка перейшла на ставку 5%, за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) нею у періоді застосування ставки 3%, оподатковуються за ставкою 5%, яка застосовується нею на дату надходження таких коштів. Докладно про це тут.
При перевищенні доходу ФОП в залежності від групи ЄП має у разі можливості перейти на іншу групу ЄП або на загальну систему. Докладно про це тут.
ФОП, яка на початок року була платником єдиного податку та перейшла на сплату інших податків і зборів, не може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування. Докладно про це тут.
У разі переходу платником єдиного податку на загальну систему оподаткування в середині року такий платник податку подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року. Оскільки об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансової звітності підприємства, то такий платник податку разом з Декларацією повинен подати фінансову звітність за період перебування на спрощеній системі оподаткування та за звітний рік (з 01 січня по 31 грудня такого року). Докладно про це тут.
Що буде, якщо ФОП працює за «забороненим» або незазначеним КВЕД? Докладно про це тут.
***
- Бланк Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (його ж треба подавати й у разі відмови від ЄП, бо форма єдина на всі випадки), а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 №308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку» (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за цим посиланням, а ще більше корисних інструкцій щодо бланків податкової та статистичної звітності дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.
