Запитання: Фізична особа - підприємець на 2 групі, платник єдиного податку. У 2011 році перебуваючи на ЄП поставила послугу бюджетній організації. Організація переказала кошти тільки на початку 2012 р., коли було отримано свідоцтво платника ЄП 2 групи. В ЄБПЗ пояснили, що ця ситуація не є порушенням і я можу далі перебувати на 2 групі. Чи потрібно заплатити 15 % ПДФО від отриманого доходу. І як правильно провести цю суму в квартальній декларації (у яку графу занести ці 15 %)?
Відповідь: Відповідно до п.293.2 ст. 293 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (далі - ПКУ) доходи фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку першої або другої групи, отримані від суб'єктів господарювання (неплатників єдиного податку) у звітному році за роботи (послуги), виконані у минулому році, оподатковуються за ставкою 15 %.
При цьому,
Платник податку заносить до Книги відомості в такому порядку:
* у графі 1 зазначається дата запису; оскільки такі доходи були отримані платниками єдиного податку першої або другої групи за роботи (послуги), виконані у минулому році, то умови перебування на першій або другій групі платників єдиного податку такими платниками єдиного податку не порушуються.
* у графах 2 - 7 відображається дохід від провадження господарської діяльності, що оподатковується за ставками, встановленими відповідно до п. 293.2 та пп. 2 п. 293.3 ПКУ;
* у графі 2 зазначається отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги;
* у графі 3 вказується сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати;
* у графі 4 зазначається скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передплати та розраховується як різниця граф 2 і 3;
* у графі 5 вказується вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг);
* у графі 6 відображається сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності;
* у графі 7 відображається загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6;
* у графах 8 і 9 відображаються відповідно вид та сума доходу, що оподатковується за ставкою 15 % (пп. 6.1 - 6.3 Порядку).
