Нагадаємо, що правила перебування на різних групах ЄП встановлено у п. 291.4 ПКУ, а обмеження для таких платників - у п. 291.5 ПКУ. Всі ці правила ми наводили у своєму довіднику за посиланням.
Й ще для нагадування наведемо граничні суми доходу для 1-3 груп ЄП на 2025 рік.
Ліміти річного доходу для ФОПів на єдиному податку на 2025 рік:
- І група (167 МЗП) – 1 336 000 грн;
- ІІ група (834 МЗП) – 6 672 000 грн;
- ІІІ група (1167 МЗП) – 9 336 000 грн.
Саме в цих сумах можна отримувати дохід без податкових наслідків протягом 2025 року.
Наразі ж поговоримо про категорії контрагентів, які може обирати фізособа-"єдинник" 1, 2 та 3 груп. Про це розповів податковий юрист Богдан Янків у своєму Телеграм-каналі.
Він підкреслив, що ФОПи, які працюють на єдиному податку, мають обмеження щодо категорій контрагентів.
ФОПи 1 групи
Основна діяльність ФОПів 1 групи ЄП орієнтована на обслуговування фізичних осіб. Це означає, що вони не можуть надавати послуги або продавати товари юридичним особам або іншим ФОПам, які є платниками єдиного податку чи перебувають на загальній системі оподаткування.
ФОПи 2 групи
Обмеження для ФОПів 2 групи трохи відрізняються.
Так, ФОПам на 2 групі єдиного податку заборонено надавати послуги нерезидентам, комунальним підприємствам, неприбутковим організаціям, бюджетним установам, юридичним особам та ФОПам на загальній системі оподаткування.
Проте норма п. 291.4. ПКУ не містить уточнень щодо статусу покупців, тому ФОПи групи 2 може продавати товари, а також здійснювати діяльність у сфері ресторанного господарства без обмежень щодо контрагентів. Про це ми писали тут та тут.
Але з послугами інша справа. Послуги можуть надаватися тільки населенню та платникам ЄП.
Юрист звернув увагу ще на виконання робіт. Так от - обмеження щодо надання послуг стосуються у тому числі й виконання робіт (див. постанову ВСУ/Касаційного адмінсуду від 01.10.2019 №2040/6178/18).
ФОПи 3 групи
ФОПи на 3 групі єдиного податку може надавати послуги, виконувати роботи та продавати товари без обмежень щодо контрагентів. Це означає, що такі підприємці можуть працювати з будь-якими юридичними та фізичними особами, включаючи платників загальної системи оподаткування.
Наостанок у пості наведено застереження. ФОПи, які працюють із забороненими контрагентами, ризикують втратити статус платника єдиного податку та змушені будуть перейти на загальну систему оподаткування.