- Чому код УКТ ЗЕД обов’язковий у фіскальному чеку
- Яку версію коду використовувати після 2023 року
- Логіка вибору коду для перехідних залишків товару
- Особливості для ФОП і юридичних осіб, які продають кальян
- Висновок про код УКТ ЗЕД у чеку РРО
«YANKIV. Юридична компанія» розбирає, чому цей код УКТ ЗЕД у чеку РРО важливий, як він змінювався, і на що звернути особливу увагу власникам кальянних та точок продажу тютюнових сумішей.
Чому код УКТ ЗЕД обов’язковий у фіскальному чеку
Згідно з вимогами законодавства, у фіскальному чеку обов’язково повинен бути зазначений код товарної підкатегорії за УКТ ЗЕД для всіх підакцизних товарів. Це стосується алкогольних напоїв, тютюнових виробів, пального – і кальянних сумішей, якщо вони містять тютюн чи його замінники.
Принциповий момент, який часто упускають: навіть якщо формально продається «послуга з куріння кальяну», по суті все одно відбувається реалізація підакцизного товару – тютюнової суміші. А отже, у чеку в будь-якому разі повинен бути відображений код УКТ ЗЕД саме цієї суміші, незалежно від того, як юридично оформлена сама послуга.
Яку версію коду використовувати після 2023 року
З 1 січня 2023 року в Україні почала діяти нова редакція УКТ ЗЕД, затверджена Законом №2697-IX. Це масштабне оновлення класифікації товарів торкнулось 351 комплекту правок у різних секторах – від сільського господарства до машинобудування, і зокрема зачепило значну частину підакцизних товарів.
Для тютюновмісних виробів зміни виявились особливо суттєвими. Раніше часто використовувався код 2403 99 90 10 – узагальнений для тютюновмісних виробів, зокрема для пристроїв електричного нагрівання. У новій редакції замість нього введено цілу низку окремих кодів, що починаються з 2404, – вони охоплюють продукти, які містять тютюн, відновлений тютюн, нікотин чи їхні замінники, призначені для вдихання без горіння.
Для класичних кальянних сумішей з умістом тютюну зазвичай застосовується код 2403 11 00 00. У чеку потрібно вказувати повний, десятизначний код УКТ ЗЕД – скорочений варіант тут не допускається.
Логіка вибору коду для перехідних залишків товару
Ще на етапі запровадження нової редакції УКТ ЗЕД податкова сформулювала практичний підхід до товару, який був придбаний до переходу на нові коди, а продається вже після. Логіка проста: діє принцип «за яким кодом товар прийшов, за тим кодом він має і піти з підприємства».
Тобто якщо товар придбаний чи ввезений до моменту зміни класифікації зі старим кодом УКТ ЗЕД, продавати його потрібно й надалі зі старим кодом. Якщо ж товар надійшов уже після зміни редакції – використовується новий код. Цей підхід одночасно застосовується і для податкових накладних з ПДВ, і для чеків РРО, оскільки коди в обох документах повинні збігатися, аби уникнути блокування накладних через пересорт.
Практичний висновок для торгової точки: якщо асортимент оновлюється поступово, варто запрограмувати в РРО чи ПРРО одразу два варіанти коду – старий і новий, – а касир при формуванні чека обирає той, що відповідає документам постачальника на конкретну партію товару.
Особливості для ФОП і юридичних осіб, які продають кальян
Акцизний податок. Оскільки кальянна суміш є підакцизним товаром, у чеку додатково повинен бути відображений роздрібний акциз у розмірі 5%. Це окрема сума, яка виділяється в чеку поряд із самим кодом УКТ ЗЕД.
Ліцензія. Для реалізації кальяну чи тютюнових сумішей суб’єкт господарювання повинен мати ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами. Без такої ліцензії легальний продаж підакцизного товару неможливий, незалежно від правильності оформлення чека.
Система оподаткування. Торгівля підакцизними товарами заборонена для платників єдиного податку – за винятком роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів і роздрібного продажу пива, сидру, перрі без додавання спирту та столових вин. Кальян і кальянні суміші до цих винятків не належать. Тому діяльність, пов’язана з кальянами, потребує загальної системи оподаткування та відповідної ліцензії на роздрібну торгівлю тютюновими виробами – працювати на єдиному податку в цій ніші законно не вийде.
Відповідальність за відсутність коду в чеку
За продаж підакцизних товарів без зазначення коду УКТ ЗЕД у чеку передбачений штраф у розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – станом на 2026 рік це 5 100 грн за кожен окремий факт порушення.
Тому перед початком роботи варто перевірити налаштування РРО чи ПРРО: у назві товару має бути чітко зазначено, наприклад, «Суміш для кальяну [Назва] (код УКТЗЕД 2403 11 00 00)», а сума акцизного податку повинна бути виділена окремим рядком.
Отже, продаж кальяну чи кальянних сумішей – це діяльність із підвищеними вимогами до фіскалізації: обов’язковий десятизначний код УКТ ЗЕД у чеку РРО, відображення 5% акцизу, наявність ліцензії на роздрібну торгівлю тютюновими виробами і виключно загальна система оподаткування. Пропуск будь-якого з цих елементів – це не технічна дрібниця, а пряма підстава для штрафу при перевірці.
Висновок про код УКТ ЗЕД у чеку РРО
Код УКТ ЗЕД у чеку РРО – обов’язковий реквізит для будь-якого підакцизного товару, і кальянні суміші тут не виняток, навіть якщо формально продається «послуга». Оновлення класифікації товарів з 2023 року змінило конкретні номери кодів для тютюновмісної продукції, тому важливо, щоб касове обладнання було налаштоване саме на актуальну версію коду відповідно до документів постачальника, а не на застарілу.
